浅析如何加强行政事业单位会计内部控制

绍兴市儿童福利院 陶嫣

浅析如何加强行政事业单位会计内部控制

绍兴市儿童福利院 陶嫣

对于行政事业单位的发展而言，财务会计管理是比较重要的一个方面，而这种财务会计管理工作的有效落实又需要重点从单位内部控制方面进行严格把关，促使内部控制能够表现出较强的管理实效性。本文就重点针对行政事业单位会计内部控制工作的落实从当前存在的各类问题以及相应的解决优化措施两个方面进行了简要分析和论述。

行政事业单位 会计 内部控制 问题 对策

在行政事业单位发展运行过程中，相应的财务会计管理无疑是比较核心的一环，其直接关系到行政事业单位的发展可靠性，并且对于行政事业单位的工作效率提升具备理想积极作用，在防范舞弊腐败问题方面也是比较有效的一种手段，因此，围绕着这种行政事业单位中财务会计管理工作的落实进行分析，切实加强内部控制是比较重要的一个方面。为了较好提升其内部控制效果，必须要重点加强对于现阶段存在各类问题的全面分析，了解这些问题的影响因素，进而也就能够充分提升其价值。

一、行政事业单位会计内部控制存在问题分析

在当前行政事业单位会计内部控制执行中，虽然其存在着较为明显的积极作用，但是因为相应的落实效果并不是特别理想，存在的问题较多，其价值也不是特别突出，因此，为了提升其落实价值，必须要详细分析现阶段存在的各类问题，其主要问题有以下几点：

(一)内部控制意识存在偏差

预算执行意识代替了会计内部控制意识。对于行政事业单位会计内部控制工作而言，其首先在意识层面存在偏差，很多内部控制管理人员都没有较好意识到这种会计内部控制工作的落实价值，相应的落实理念也就存在着明显的缺陷，认为会计内部控制就是执行好单位预算，仅仅将会计内部控制当作会计预算执行，而无法发挥出最强的实效性，进而也就无法在行政事业单位会计内部控制工作落实中形成理想的氛围。

(二)内部控制制度不完善

对于行政事业单位会计内部控制工作的落实而言，其在内部控制制度方面同样也表现出了较为明显的缺陷问题，进而也就难以对内部控制工作的落实形成理想的指导效果。这种内部控制制度方面的缺陷同样也是多方面的，比如将内部控制停留在宏观粗略的层面，没有明确细化可操作的规范流程制度，各个管理人员都无法对照自身的管理职责和任务，进而也就导致相应内部控制工作无法高效落实，价值无法发挥。

(三)预算控制不当

对于行政事业单位会计内部控制工作的落实来看，相应的预算方面控制不当是比较关键的影响因素之一。这种预算方面的控制不当也就很可能会导致后续具体的会计管理工作出现较大问题，其影响因素比较多，比如对于财务部门与其他业务职能部门的沟通而言，就存在着较多的缺陷，财务部门与其他业务职能部门的立足点不同，对预算编制的理解也不同就可能导致预算的准确性失去控制，并且在具体的预算编制过程中，特别是对于一些无法量化标准的项目就更难把握，容易出现粗略、科学性不足，难以为后续相应会计管理工作的落实形成理想的指导效果。

(四)会计内部监督不完善

在行政事业单位会计内部控制过程中，内部监管不完善的问题比较突出。比如，在实际情况下大多单位存在未配备内审机构或人员的问题，而有些单位虽配备由会计人员担任的内审人员，但未真正做到相对独立，往往表现为既做会计又做内审；虽然目前随着外部监管力度的加强，财政部门、审计部门定期或不定期的进行检查，但外部监督代替不了内部监督；同时会计内部监督上还存在对关键岗位没有形成轮岗机制的问题；对新入职的关键岗位人员未加强系统培训的问题；基层单位甚至还存在着不相容岗位混淆使用的情况。

二、加强行政事业单位会计内部控制措施

为了更好确保行政事业单位发展中，会计内部控制工作能够表现出较强的落实效果，必须要围绕着上述问题的优化解决进行探索，其主要的优化解决措施有以下几项：

(一)提升内部控制意识

会计内部控制不仅仅是预算执行的控制，而是应覆盖到整个预算业务的控制，包括预算编制、预算批复、预算执行及预算执行完后的决算与评价各环节的控制。此外，会计内部控制的范围还包含收支业务的控制、债务业务的控制、政府采购业务的控制、资产的控制等方面。所以预算执行意识代替会计内部控制意识是存在偏差的。为了更好保障行政事业单位会计内部控制工作能够表现较强执行效果，首先要从意识层面进行优化，这种意识层面的优化主要是为了切实保障相应内部控制工作能够引起足够重视，尤其是对于相应行政事业单位领导人员，更是需要促使其明确内部控制的必要性，并且能够将其作为自身发展的一个重要环节进行推进，如此也就能够为会计内部控制工作的推广营造一个较为理想的氛围。此外，这种会计内部控制意识在行政事业单位中的有效落实还需要依靠相应知识的有效宣传，促使相关管理人员以及财务会计人员能够掌握有关于内部控制的知识和法律法规，最终也就能够充分提升其会计内部控制工作的落实效果。

(二)完善会计内部控制制度

从制度层面进行有效完善和优化也是保障行政事业单位会计内部控制工作能够得到较好落实的重要条件。这种会计内部控制制度的完善主要就是为了构建一套行之有效的运行机制，在行政事业单位内部构建较为理想可行的内部控制体系，最好是能够由单位负责人担任总负责人，并且针对其具体的任务安排较为充足的内部控制执行人员，保障该项工作能够较好落实。从制度方面来看，责任制度的完善和健全是必不可少的重要内容之一，要制定操作性强的细则流程，这种责任制度的完善会促使每个人员都能够较好了解自身的主要职责，进而也就能够保障会计内部控制工作较为条理高效执行。

(三)夯实内部监督机制

行政事业单位会计内部监督机制首先需要领导重视，政策落到实处，要建立配备相对独立的内审机构和人员队伍，其次需建全关键岗位轮岗机制、培训机制、奖惩机制，杜绝出现不相容岗位混淆使用的情况，单位要严把用人关，内部控制关键岗工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，加强关键岗的业务培训和职业道德教育。再次要利用现代化科学技术手段加强内部控制，将内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，以保护信息的安全有效。

三、结束语

综上所述，对于行政事业单位会计内部控制工作的落实来看，其必要性是极为突出的，也是未来行政事业单位发展的一个重要着眼点所在，为了较好提升这种行政事业单位会计内部控制的落实效果，必须要从现阶段表现出来的各类问题入手进行详细分析，进而也就能够选择较为理想的措施和手段予以完善加强，提升其内部控制实效性。

[1]傅浩.探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息,2014,(03)：161-162

[2]江丽琼.试论行政事业单位会计内部控制[J].经济师,2013,(08)：121-122+125