基层财政管理内部控制建设研究

张立颖

【摘 要】伴随我国经济进入新常态发展，供给侧改革成为国家经济建设工作的重中之重，财政作为国家供给侧的重要组成部分，对国家发展的重要作用日益凸显，成为国家治理的基础和重要支柱。基层财政作为国家财政政策与管理的具体落实部门，肩负着重要责任。基于此，加强基层财政管理内部控制建设尤为重要。本文在分析基层财政管理内部控制建设必要性的基础上，结合实际，剖析了基层财政管理内部控制建设存在的主要问题，进而提出了加强基层财政管理内部控制的主要改进措施。

【关键词】基层；财政管理；内部控制

在我国经济转型发展的大背景下，新常态与供给侧改革成为国家经济持续发展的关键词，财政作为国家宏观调控的主要抓手，在组织收入、保障支出、增强绩效等方面发挥着重要作用，内部控制也成为促进财政工作不断完善的主要手段。基层财政作为国家财政的基础与支撑，是贯彻执行国家政策，将其落到实处的关键组织。客观分析基层财政管理内部控制建设，在管理方面仍然存在一定的缺陷与不足，加强基层财政管理内部控制建设是不断提升财政管理有效性与稳健性的主要措施，应当在充分认识不足的基础上，不断加强与提升基层财政管理内部控制建设。

一、基层财政管理内部控制建设的必要性分析

1.有利于夯实财政管理基础

内部控制作为加强组织管理的基础手段与措施，在企业及部分事业单位得到了广泛推广，并得到了不断完善。对于基层财政管理而言，加强内部控制，将进一步促进基层财政部门制度体系建设，将制度覆盖基层财政全部业务，使得财政业务能够有制度可依，避免出现事项漏洞，通过加强制度宣贯，实现人人知道业务应该如何处理，不断提升工作效率，夯实基层财政管理基础。

2.有利于防范财政管理风险

内部控制是防范风险的有效措施，加强基层财政管理内部控制建设，将财政部门涉及预算、资金、核算、采购、资产管理等业务全部纳入内部控制，通过梳理流程，发现风险，明确关键控制点，制定管理措施，使得财政管理的风险得到有效控制。在一定程度上，对于财政部门人员的廉政，加以制度保证，不断促进基层财政管理内部控制建设，防范人员出现资金红线错误，保障了国家财政部门有序运转，人民群众享受到应有的财政扶持建设设施福利，促进国家财政效能的发挥。

3.有利于提升财政管理质量

内部控制通过严密的流程与控制措施设计，目的在于不断提升管理质量与水平。基层财政是落实国家政策的主体，将应收的资金收到，将应付的资金付出，并督促资金有效使用，进行评价，通过发现问题，制定措施，实现内部控制体系的不断完善，对于基层财政管理质量的提升起到积极的促进作用，实现基层财政管理的持续稳健提升，不断促进基层财政管理内部控制建设，保证国家政策的有效实施与推进，将国家政策的本源目标落实到位，提升人民对国家的认可度与归属感。

二、基层财政管理内部控制建设存在的主要问题

1.内控意识与制度建设有待进一步增强

内部控制建设的基础是组织保障与制度建设，在基层财政管理内部控制建设中，由于各区域发展的不均衡，各地的管理水平存在一定差异，内控意识与制度建设存在不同程度的不足。一是有的基层财政部门内部控制组织不健全，一把手没有参与到内控建设中来，对内部控制建设不重视，使得内部控制流于形式。二是有的基层财政管理内部控制建设制度不能覆盖全部业务，使得有的业务没有制度可依，导致发生事项时，无人推进，无人管理。三是有的基层财政管理制度缺乏修订完善机制，与实际情况不符，不适应财政管理的要求。

2.内控流程与风险排查有待进一步完善

流程梳理与风险排查是内部控制建设的关键内容，流程梳理的目标在于发现关键控制点，风险排查的目标在于不断提升风险控制能力。在各基层财政管理内部控制建设中，内控流程与风险排查方面仍存在不同层面的短板。一是有的基层财政管理对财政流程梳理不足，没有对全部业务流程进行梳理，使得部分流程相对繁琐，部分流程过于简单，没有兼顾质量与效率。二是有的基层财政管理风险排查不足，停留于表面，没有深入分析现象背后深层次的风险点，使得内部控制的目标性较弱，对风险的防范作用有待进一步提升。

3.考核問责与文化建设有待进一步加强

考核问责是内部控制建设有效性的有力手段，文化建设是内部控制建设的高层次阶段，考核问责将促进文化建设，促进内部控制提升到更高层次。在基层财政管理内控建设中，或多或少在考核问责与文化建设方面存在不足。一是有的基层财政将考核问责弱化，往往以客观理由搪塞考核问责，削弱了内部控制的力度。二是有的基层财政缺乏文化建设提升，满足于内部控制的基础阶段，没有将内部控制提升到人人都能接受的文化层次，缺乏内部控制的内化过程，造成有制度就好办，没有制度就不知如何是好的窘迫局面。

三、基层财政管理内部控制建设的主要改进措施

1.进一步加强内控组织领导

一把手负责制是内部控制有效落地的重要基础。在基层财政管理内部控制建设中，要建立强有力的组织，以保障内部控制的有效落实。一是基层财政一把手要高度重视，承担内部控制的总体责任，不断促进基层财政管理内部控制建设。二是成立专门组织，推进内部控制建设完善，建立内部控制建设工作会议机制，定期督查内部控制建设进度。三是保证内部控制工作人员的独立性，能够将问题直接汇报至一把手，促进内部控制建设的推进效率。

2.进一步加强内控制度建设

制度是内部控制实施的主要抓手。建立健全制度体系，一是基层财政管理应分别综合管理类、资金收支类、风险防控类、考核问责类，形成符合基层实际情况的制度清单，同时结合当地发展情况制定制度。二是加强对制度体系的评价与修订，建立机制，对于不符合实际情况的制度，及时进行修订，保障制度能够跟上业务的发展需要。三是加强制度有效性评价，对制度与业务的匹配度加强协同，不满足于不出错，而是要在质量与效率中间找到平衡点，不断完善，不断促进基层财政管理内部控制建设。

3.进一步加强内控流程完善

内部控制的重点在于对流程的梳理。加强内控流程完善是不断完善基层财政管理内部控制建设的重要环节。一是全面梳理预算管理、资金拨付、专户管理、会计核算、政府采购、固定资产管理等业务流程，形成业务流程手册。二是对流程中的关键风险点，在评估其重要性的基础上，建立细致的控制措施，保证措施有效性。三是建立流程完善机制，不断改进流程体系，使流程更方便快捷，并风险可控，不断促进基层财政管理内部控制建设。

4.进一步加强内控风险排查

风险排查是促进内部控制不断提升的关键。加强基层财政管理内控风险排查，一是加强调研，对基层财政涉及的基层部门、基层组织逐一深入，了解实际情况，实施专业判断，查找风险。二是建立风险排查机制，通过信息采集与风险预警，提前捕捉风险事件，实施预防措施，将风险控制在萌芽状态，保护干部与群众利益，不断促进基层财政管理内部控制建设工作推进。

5.进一步加强内控考核问责

内控考核与问责是内部控制建设的阶段性节点。加强基层财政管理内控考核与问责，一是建立考核考评制度，对内部控制实施的合规性与有效性进行评价，以此为基础，实施问责措施。二是在考核评价基础上，对查找到的问题，加强整改措施制定与实施，完善内部控制建设，使其更加有效与完整。三是结合实际情况，对内部控制考核考评制度进行修订完善，更适应于基层财政的实际情况，使得考核考评发挥激励与促进作用。

6.进一步加强内控文化建设

内控文化是内部控制建设的高级阶段。加强基层财政管理内控文化建设，一是将内部控制的方法理念提炼成组织的统一行为规范，基层财政全员对内部控制有统一的认知，将其作为行为的准绳。二是建立廉政文化，将服务社会、服务人民群众作为基层财政工作的出发点与落脚点，不谋私利，只为公心，做群众信得过的组织。三是加强内部控制文化培训，将内控理念文化内化于心，成为基层财政人员的习惯做法。四是加强宣传。各级财政应对好的内部控制做法，加大宣传力度，不断扩大其影响力，将基层财政内部控制的文化建设扩大到各层级组织，促进基层财政管理内部控制的持续改进与完善。