电商是否加重了制造业的税负

王国林

电商是否加重了制造业的税负

王国林

率计算纳税。随着商业模式的改变，一些零售企业开始利用自己的话语权，有意无意转移税负，相应地加大了制造业的税负。

具体的作法就是向制造业收取诸如搬运费、配送费等多达十多项费用作为盈利模式，而供应商只得通过提高销售价来保证费用支出。提高销售并支付费用虽说不影响利润，但是支付的费用属营业税范畴，供应商不能抵扣，加上主管部门发文禁止乱收费，超市收费还不是主要盈利模式。

营改增后，各种收费项目已纳入增值税范畴，支付的各种费用都能抵扣了，一些超市就学电商的盈利模式，告别了进、销差价盈利模式，改为收费模式。由于有电商盈利模式为榜样，加上具有代销货物特征，主管部门也无话可说。元的费用依6%的税率缴纳增值税1.2元。盈利模式一改变，该超市就少缴纳增值税2.2元，总体税负率只有1%，税负率降低了2.4个百分点。

由于超市改变了盈利模式可加重供应商（制造业）税负，货物的税率为17%，而服务的税率只有6%，两者相差11个百分点，加上增值税是流转税，超市少缴纳的增值税一定要由供应商承担。

超市改为收费盈利模式，制造商销售货物就是委托代销货物，为了弥补手续费支出，就得按零售价向超市开具发票，这样就提高了销售额20元，增加了销项税额3.4元，而支付的手续费只能取得1.2元的抵扣，出现了“高征低抵”现象，税差为2.2元，造成供应商多纳税2.2元。

具体计算如下：假定该制造商的货

事实上，加重制造业税负的是增值税税差，现行的增值税税率为17%、13%、11%、6%、3%等五档，最大与最小的税差有14个百分点，特别是制造业与服务业联系紧密，而二者的税差有11个百分点，如收费20元，就增加税收负担2.2元，使得没有话语权的制造业只能承担转移的税负，并且这个税负是隐形的。假如增值税税差小或者没有，就不会加重制造业的税负。

改变增值税税差过大，需要进一步完善增值税制度，这是一条漫长的路，不可能一蹴而就。当下需要在确保地方政府财政收入的同时，如何降低货物增值税税率还有一定的困难。与此同时，目前实体经济的经营出现了困难，如何减轻实体经济的税负迫在眉睫，这是一个两难的事，需要有关部门在税制改革中统筹兼顾。