促进就业的财政政策研究

贾 晗

(河南财经政法大学 河南 郑州 450000)

促进就业的财政政策研究

贾 晗

(河南财经政法大学 河南 郑州 450000)

技术进步逐渐替代低技能劳动力，机器人的投入使用将导致大量流水线工人失业，我国作为人均资源相对短缺的发展中国家，缩小收入分配差距，实现社会公平，解决就业问题是关键。由于影响就业的因素复杂，若只依靠市场机制的自我调节，是无法从根本上解决就业问题的。因此，政府应发挥相应的职能政策对市场缺失的方面进行弥补，财政税收作为我国调节宏观经济的重要工具，对促进就业有积极作用。本文主要探讨了政府主要通过财政支出、税收、社会保障等手段，结合我国国情，从优化劳动供给、扩大劳动需求和完善劳动力市场方面提出促进就业长效机制的财税政策取向。

就业；财政政策；税收政策

就业是最大的民生。目前，我国在产业结构调整、经济增速放缓对就业的拉动效应减弱，农村城镇化导致农村劳动力转移困难及国际经济形势复杂多变的背景下,就业问题凸显。影响劳动者就业的因素主要有：劳动力供求总量与结构性的矛盾、劳动力素质偏低不能满足住企业发展的需要；就业信息不对称,劳动力市场不健全；对失业人员职业教育与培训工作的相对滞后等。要解决劳动者就业的问题，需要政府弥补市场缺陷，通过制定适应我国国情的政策来促进更好的就业。

一、就业的概念

就业，是指达到法定劳动年龄，具有劳动就业能力的劳动者，运用生产资料依法从事某种社会劳动，并获得赖以为生的劳动报酬或经营收入的经济活动.从本质上讲，就业是生产资料与劳动者的匹配，从微观与宏观上，就业不仅关乎个人的生存与发展，还影响国民经济。

二、我国现行促进就业的财税政策

财税政策的目标之一是实现充分就业，作为国家宏观调控的重要手段，对促进就业具有积极作用。政府可以通过运用购买性支出、转移性支出、税收政策等财税政策缓解劳动力供给与劳动力需求矛盾，因此，对我国促进就业的财税政策进行深入研究对缓解就业压力、改善民生等方面具有重要意义。

(一)对劳动供给方面的财税政策。第一是从医疗方面，中央财政今年安排城乡医疗救助补助160亿元，整合城乡居民基本医保制度，财政补助由每人每年380元提至420元；改革医保支付方式，推进基本医保全国联网和异地就医结算；促进医疗资源向基层和农村流动；在医疗卫生得到保障的前提下，解决就业者的后顾之忧。

第二是从教育方面，为从根本上提高国民基本素质，我国逐年加大财政对义务教育的投入，重点向农村义务教育倾斜，减轻受教育者及其家庭的负担，统一城乡义务教育“两免一补”政策，促进教育公平，优化劳动力质量。

第三是从对就业的职业培训方面，政府在再就业培训、职业介绍服务、产业结构转化等方面增加财政支出，通过财政补贴、税式支出等手段，可以缩短工人寻找工作的时间，增强工人在不同岗位的就业适应能力，减少在流动过程中产生的摩擦性失业以及产业结构转换中造成的结构性失业。

(二)对劳动力需求方面的财税政策。从企业方面，适度扩大财政赤字，全面实施营改增、停征或免征一批政府性基金、扩大行政事业性收费免征范围，行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人，进一步减轻企业负担。落实税收和收费优惠政策。完善对小型微型企业免征行政事业性收费优惠政策。

从就业方面，对特殊人群进行税收优惠，对自主创业给予政策扶持，例如技术转让所得减半或免征企业所得税、有限合伙创投企业法人合伙人抵扣应纳税所得额、股权奖励个人所得税分期纳税。

三、我国现行促进就业的财税政策存在的问题

第一，我国社会保障支出总量不足且覆盖范围小，长期以来，仅覆盖城市劳动者，而不包括占人口绝大多数的农村劳动者。养老保险资金存在缺口，家庭经济负担加重。对外来务工人员的就业保障制度存在缺陷，影响劳动者就业积极性高。

第二，促进就业的财税导向政策不明显，相较于国外我国对就业的支出占总支出的比重偏小，专项就业培训资金尚未建立，财政资金对劳动者的投入仍然处于低保和失业保障两方面，缺乏有效改善劳动力供给质量的长效机制。

第三，促进就业的财政教育支出在城乡之间配置失衡，城乡基础教育的数量和质量差距大，财政对就业与再就业培训方面的资金投入较少，政府过度干预造成培训与市场脱节。

第四，促进就业的税收优惠政策不完善。目前我国就业优惠政策范围小主要针对城镇下岗失业人员，没有兼顾城乡待就业人口。对于就业、创业等税收优惠的申报认定手续复杂，管理难度大，缺乏长期性和稳定性。优惠政策在设计上也不利于弱势群体就业，管理机关可能会带着政绩观扶持就业，有较大的寻租空间。

四、完善我国促进就业的财税政策

解决就业问题应从缓解劳动力供求矛盾切入，我国劳动力供求存在两个问题，一是劳动力供给质量偏低，二是在一定时期内劳动力供给大于需求。因此，政府在促进就业的财税政策的制定上，应从以下几方面完善：

(一)完善劳动力供给的财税政策

(1)优化教育投资结构，提高劳动者素质。首先，通过财政政策的实施，加强对不同层次教育的投入比重，尤其是发展中国家的小学、初中教育比高等教育更为重要。在教育经费有限额条件下，财政投入应先保证基础教育的需要，再加强中等职业教育的投入比。

(2)降低家庭税收负担，增加教育投资比重。从父母税收负担出发，在制定税收政策时，一完善个人所得税，采用分类所得课征与综合所得课征相结合的方法，对家庭用于教育的的支出从应纳税中扣除或实施教育税收抵免政策。二提高增值税的起征点，降低规模小的纳税人的负担，提高其收入,激励其增加教育和培训支出，提高其市场竞争力。

(3)完善医疗保健投资政策，提高劳动供给率。对医疗保健支出可以减少人们的疾病和死亡，延长人口寿命，增加劳动年限，提高劳动生产率。所以，我们就必须解决城乡居民医疗资源分配不公和公共服务体系不健全的问题，在此基础上，加大财政投资力度，调整医疗支出结构，深化医疗卫生体制改革，合理划分各级政府的支出责任。

(二)完善劳动力需求的财税政策

(1)营造公平的竞争环境，保障微型企业就业者的合法权益。出台相关法律法规,协调国家促进就业的目标和各有关行政部门的职能管理，营造有利于小型创新型民营企业发展的社会环境。建立行会或工会组织，保护民营企业就业者的合法权益。高度重视和切实解决好就业者的社会保障问题。医疗、养老、失业三大保险的合理和有效实施。

(2)加大优惠力度，对小型民营企业给予政策扶持。加快建立中小企业和中小商贸企业发展专项资金，加大对劳动密集型中小企业的支持力度。扩大小额信贷的发放对象范围，增加资金数量，对中小企业和中小商贸企业给予无息贷款、低息贷款和经济补贴，优惠税率等。切实落实职业培训补贴等相关政策，对劳动密集型中小企业新招用高校毕业生并组织开展岗前培训的，可适当提高培训费补贴标准。对企业招用就业困难人员、签定劳动合同并缴纳社会保险费的，按规定给予社会保险补贴。

总之，随着经济发展，企业对劳动力需求的质量也提高了，想要解决中国失业问题就要从劳动力供给和需求两个方面来考虑，一方面通过优化教育投资结构，减小家庭税收负担，完善医疗政策来优化劳动力质量，另一方面要促进中小企业的发展来创造更多的就业岗位，建立长效运行机制，从根本上解决失业问题。

[1]陈嘉新.如何促进数字经济创造就业〔N〕.多彩贵州网，2017-5-15

[2]胡薇薇.2012.对我国促进就业财税政策的研究[D].天津商业大学硕士论文.

贾晗(1993-)，女，汉族，河南商丘人，经济学硕士，河南财经政法大学，研究方向：财政学。