营改增对企业会计处理及报表的影响探讨

张力

【摘要】营改增是我国政府依据市场经济发展，以及企业经营情况，和缴税纳税情况，做出的合理的改变。营改增对于企业的会计处理以及报表产生了巨大的影响。是对现有的企业会计管理模式的影响，促进企业会计管理的发展。因此，营改增对企业会计的处理以及报表的影响，是具有积极的作用。因此，文章首先针对营改增的概念和内容进行简单的叙述，然后分别针对会计处理的影响，以及会计报表的影响进行详细的分析，在实践中，了解到营改增的优势，加快营改增的发展。

【关键词】营改增 会计处理 会计报表 影响 分析

我国营改增税务制度的推行，在一定程度上，影响了企业现有的会计管理制度，但是随着越来越多的企业加入营改增的队伍之中，企业发现，营改增对企业的会计的积极影响要大于面对的挑战。因此，在营改增的过程中，针对企业快的处理情况，以及会计的报表情况进行详细的分析，希望可以通过对这两方面的分析，了解到营改增帮助企业减税因素，从而提高企业在市场中的竞争实力。所以，了解营改增对会计处理以及报表的影响，也是促进企业发展的主要手段。

一、营改增的概述

营改增，是我国税收改革中，企业的应税项目，改变为企业的增值税项目。在整个转变的过程中，可以看出政府对企业税收的重视和关心。在采用营改增的模式，企业的会计处理方式以及报表形式都是受到了严重的影响。首先，营改增，减少了重复税收的情况出现，因此一些税收项目需要在会计报表中剔除。其次，税收的减轻，可以让企业发展第三产业，促进产业的全面发展。最后，则是营改增提高了企业的竞争能力，尤其是对中小企业而言，减轻压力和负担，有利于中小企业的发展。

二、营改增对会计处理的影响分析

（一）低档税率项目的增加

营改增以后，会计在处理的过程中，低档税率的项目增加了两个，所以，企业的会计增税的指标，就发生了实质性的改变。同时，因为不同行业的企业，经营的产品项目不同，所以，营改增的低档税率项目内容以及调整的范围是不同的。以我国的信息产业为主要内容进行分析，可以发现，在营改增的影响下，入股以前企业的营业税是按照0.04征收的，那么在营改增以后，则是按照增值税的0.05来征收税费，看着税率增加了，但是通过对企业的投资成本，一其他项目的进行计算，可以发现，实际上降低了企业的缴税的金额。

（二）税收金额的计算方式的改变

营改增对企业会计影响最大的，就是税收金额计算方式的改变。首先，在营改增的前提下，需要确认税务种类，不同税种的种类也是有所差异的，因此税款的金额的计算方式，以及认缴方式都是不同的，所以，在一定程度上，营改增对企业的税收金额的影响是很大的。而营业税和增值税之间的差距又是很大的，所以，应该清楚会计项目核算的种类。其次，则是需要依据营改增的规则，确定企业哪些经营科目可以实现营改增，可以实现免税，或者抵扣。以及哪些项目不能抵扣，清楚的划分出来，避免税收金额的计算出现差错。

（三）会计处理细节项目的影响

在营改增会计税费认缴模式运行以后，可以发现，对传统的企业了会计项目处理产生量很大的变化，尤其是细节项目的处理。比如，企业在购买了一些应税产品或者设备的时候，依据营改增的制度，是有一定的进项税的抵扣，这样可以减免企业的应交税费，其次，则是企业在计入主营业成本的时候，在营改增以后，是不需要计提营业税的，这样也让会计项目有所减少了，方便计算。同时，营改增，对企业的流转税的影响也是很大的，因此，需要依据营改增具体的影响，处理会计项目。

三、营改增对会计报表的影响分析

（一）固定资产的会计报表形式改变

会计项目受到了营改增的影响，因此很多项目都发生了改变，在增加和删减了一些项目以后，可以发现会计项目更加的清晰，对企业的资金流动的掌握更加的清晰，同时对会计报表的形式也带来的巨大的影响。尤其是企业在发展的过程中，固定资产是企业运行的根本，在企业融资贷款中都起到了巨大的租用。因此，根据营改增的制度的变化，固定资产的会计报表形式，也发生了改变。主要是对固定资产的原值，以及累计折旧值等内容產生了巨大的影响，固定资产的原值，在营改增的规则下，导致资产价值的降低，同时，企业的应缴营业税的科目也是取消了，因为与营改增的规则是不符合的。而且科目结构，以及数据信息的会计报表也发生了变化。

（二）增值税低档税率的调整

营改增对会计报表的影响，其中之一就是增值税低档税率的调整，这对于会计处理的影响十分的相似。首先，增值税科目中，添加了两个低档税率，分别是11%，以及6%，但是大部分企业选择使用的都是11%，这主要取决于企业的赋税状况，以及盈利状况进行选择的。其次，企业的营业税以及附加税的降低，也是营改增变化给企业带来的影响，同时也是低档税率带来的好处。同时企业总利润以及企业净利润也得到了有效的提高。

四、结束语

营改增，是帮助企业减免一些重复地方税收，减少企业的压力，让企业能够快速的发展，对于企业的发展起到了积极的促进作用。但是在营改增的过程中，对现有的企业会计管理制度，产生了巨大的挑战，带来了一定的影响。而稳重针对营改增对会计处理的影响和会计报表的影响分别分析，主要分析的内容为税务项目的调整，税务降低率的调整以及税务金额的计算的方式的调整，主要针对这三方面进行分析，从而实现企业减税的目标和要求，提高企业的盈利效果。

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