行政事业单位内部控制思考

王秀芝

[提要] 近年来，由于内部控制理论的逐渐发展以及我国相关内部控制理论体系的建立，内部控制已经成为各行各业关注的焦点。作为我国政策的贯彻及执行者，行政事业单位虽然在这方面取得了一些成功，但还是有不少问题有待解决。本文针对目前行政事业单位内部控制方面存在的问题进行分析，并提出一些解决对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；现状与对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年3月16日

引言

随着我国对事业单位改革的不断深入，其内部控制的要求也越来越严格。内部控制对于事业单位来说是相当重要的一部分，其控制好坏直接影响着事业单位行政效率。在以前，行政事业单位在自身发展的同时因忽略内部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影响。因此，目前我国行政事业单位应该建立并完善内部控制制度，严格落实到位。通过加强内部管理的控制，保证各行政单位活动的合法性、资产的安全性、信息的完整性，进一步有效地预防舞弊和腐败，对行政事业单位的健康发展具有重要意义。

一、加强行政事业单位内部控制的重要性

内部控制对于行政事业单位来说就是为了经营方针的执行、业务目标的实现、资产信息的安全等而采取的一系列自我监督、约束、批评、规划等方法。从国内一些单位的实践效果来看，实行内部控制可以管理行政事业单位的经济活动、增强抗风险能力、杜绝舞弊行为、确保相关法律法规得到有效执行。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

目前，行政事业单位内部控制还有很多的不足之处，例如意识不足、认识不到位、制度和体系不够完善、缺乏相应的监督和考核、内部控制无法发挥其功能，致使其社会公信力和社会形象受到影响。

（一）内部控制意识薄弱。对于单位的内部控制是要全体人员参与进来的，而有些单位却只是交给财务一个部门管理，其他部门只知道在自己领域内做好工作对内部控制这一概念认识不足。尤其是有些单位的重要领导，对单位内部控制的知识掌握不到位，觉得这只是财务部门的事，与其他部门没什么联系，甚至有的人觉得内部控制可有可无。而有些单位虽然对内部控制有一定的了解，但了解不够深入，设定目标却无法执行好，使内部控制变成了空架子。

（二）内部控制制度不健全。目前，一些事业单位由于内部控制意识薄弱，尚未建立起健全的内部控制制度，管理也比较粗放。内部控制需要合理分工，责任落实到位。但是，有的单位分工不明确，一岗多职的情况严重，相互之间也没有约束和监督。有的内部人员利用职务上的便利为自己牟取私利，造成了单位财务的严重浪费。还有一些单位的审批程序过于繁琐，相关人员工作效率低下，出了问题又相互推诿，导致单位无法更长久的发展。

（三）内部控制方法不完善。一般来说，内部控制都有自己的业务流程和控制體系，但有的单位并不按照相关规定进行。部分单位的领导层独揽大权，什么事都是领导直接说了算，而不是遵循相应的流程。在内部控制的方法上也存在许多不足之处。比如控制体系有缺陷，有的过于复杂或者过于简单，一些特殊事项也没有明确的审批流程，致使单位行政效率低下。

（四）内部控制监督考核机制缺乏。事业单位内部控制想要有效的运行那就离不开外部监督和考核。但目前很多事业单位内部的机构设置很不合理，无法正常对内部进行管理。有些单位的审计部门在领导层的授意下报喜不报忧，这样很难真实地掌握单位的发展现状，内部审计人员无法发挥其应有的职责，这样造成内部控制得不到有效的监督。另外，部分单位也缺乏内部考核机制，造成一些人员养成做事懒散、投机取巧、不踏实勤奋的坏习惯，给单位带来不利的影响。

三、加强行政事业单位内部控制的对策

加强内部管理控制需要单位全员参与进来，树立正确的理念、增强内部控制意识、健全相应的制度、完善对应的方法，并加强监督机制，实施内部考核。人人行动起来，改善目前存在的种种问题。

（一）增强内部控制意识。首先，应组织行政事业单位所有人员进行内部控制相关知识学习，特别是针对财务、审计人员以及单位领导层，发挥其带头模范作用，鼓励全员积极参与到学习中来；其次，根据各部门的特点及各岗位的性质，展开针对性的学习，让全体人员对内部控制有更深入的了解；最后，设计出一套科学合理、符合单位发展的控制制度，另外还要做好宣传工作，加强引导，使内部控制意识深入人心。

（二）建立健全内部控制制度。首先，事业单位应该根据自身现状和社会职责，找出自身的不足和缺陷，明确发展目标，建立起相对完善的内部控制制度；其次，单位应设置合理的管理机构，针对各机构的职能配备专业的人员，对于重要事项，要严格按照流程实行，而非领导的一句话；最后，应根据单位自身的实际情况，制定合理有效的控制制度，使单位在业务流程，控制方法上有章可循。

（三）提升内部控制评价力度。首先，行政单位应该按照规章制度进行本单位的日常事务，以各职能部门为单位定期进行总结，对于一些不合理的流程要进行及时的改正；其次，内部控制相关部门应制定工作方案，组织工作的开展，对工作结果进行测评，做出全面正确的分析报告；最后，内部控制评价部门将报告汇总于单位领导，以便采取相应对策完善内控制度。

（四）完善内部控制监督考核机制。在完善单位内部控制的过程中，财务和审计是保证内部控制的两个重要部门，提高他们的权威及独立性，充分发挥他们的监督作用；其次，单位应加强党风廉政建设，发挥纪委监察部门的监督作用，对贪污腐败行为进行严厉的打击；最后，单位还应实行干部员工的考核机制，奖惩分明，让全体人员发挥内部控制的监督作用，积极参与内部控制制度的建设中来。

四、结语

总之，内部控制对于行政事业单位来说是相当重要的一部分，当前我国的行政事业单位还存在着诸多问题亟须解决。相关部门和人员应从自身实际情况出发，采取科学有效的措施来完善和健全内部控制制度，让行政事业单位健康长久的发展。

主要参考文献：

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