税改与我们的生活

段崇政

每天醒来，打交道最多的可能不是父母、亲朋、同事，而是一个个冰冷的数字，一笔笔与生活休戚相关的税费。税收关系着生活的每个步骤，而税改也意味着人民的生活将发生变化。

税收，于生活的细枝末节

富兰克林说过，世上只有死亡和纳税是不可避免的。

提到纳税，多数人最先想到的就是工资税——这种每个月出现在上班族工资条上的税目，或许是人们最熟悉的税种。但大多数人除了工资税，对自己还要缴哪些税、还在缴哪些税就不太清楚了。

其实在人们的日常生活中，存在着许许多多的税目，有的是主动缴纳的，比如工资税，有的则是被动缴纳的，比如消费税。

工资税的学名为个人所得税。工资税的起征点是3500元，收入在3500元以下的群体不用缴纳，收入超过3500元的，会根据你的收入高低，设定有3%到45%的7个等级的缴税税率。比如你在广州，每月税前工资6000元，扣除掉8%的养老保险、2%的医疗保险、1%的失业保险、8%的住房公积金，再减去3500的起征额，你需要纳税的工资额是1360元，按照3%的税率计算，你每月只需要缴纳工资税40.8元。如果你的工资从6000涨到了一万元，那么恭喜你，你每月缴纳的工资税也会上涨近20倍。

老百姓手里攒下点儿钱了，就想去投资，很多人选择的投资类型是买房或者炒股。虽然你买过或卖过房子，但并不一定清楚你所缴纳的税目都包括哪些。

按照目前普通商品房交易来看，涉及到的税种包括印花税、契税、营业税、个人所得税、贴花税等。印花税按照房屋成交价的0.05%征收，契税按照不同面积征收总房价额的1%-3%，营业税也分条件征收，如果房屋满五年后交易，可享受免征，如果未满五年，则要征收5.6%的税。

除了这些税之外，还有种类繁多的收费，比如公证费、查档费、土地收益金、转让手续费、产权转移登记费等等。

家庭轿车现在已经成为家庭的标配。作为生活中的一大消费品，其附加的税目也是非常客观的。汽车要加汽油才能行驶，而每加一升汽油，你还得掏1元燃油税，以及成品油加工时产生的17%的增值税。

一个白领的“万税”生活

一个人绝大部分的税目都是在消费过程中发生的。我们以一个白领的日常生活，来看看税与生活的密不可分。

情人节的那天，小张托人为妻子海淘了2瓶单价为275元的香水作为礼物。那么问题来了，小张并不能仅仅支付550元（275×2）。

2瓶香水，按照规定，每瓶完税价格为500元；关税需500元（1000×50%）；消费税需642.86元（1500/（1-30%）×30%）；增值税需364.29元（（1000+500+642.86）×17%）。那么最终2瓶香水入境成本为2507.15元。

进口化妆品除免税店外，一般都要缴关税、消费税、增值税。要是在国内购买一瓶100元的国产化妆品，会有14.53元的增值税，25.64元的消费税以及4.02元的城建税。单这三项，就占女性化妆品零售价格的44.19%，如果再加上生产和运输环节的间接税，保守地说，政府税收对女性化妆品的最终价格至少有50%以上的影响。

小张的妻子不太爱下厨房，故常常下馆子吃饭。到最后结账时，不管付多付少，其中必定包含了5.5%营业税和城建税。如果吃饭时使用一次性筷子，那还要算上一项消费税。

小张爱喝红酒，而且进口的比较多，每一瓶进口葡萄酒身上都有关税、消费税、增值税三种税，进口葡萄酒身上的税比进口烈酒要低些，但也相当高了。以一瓶300元左右的法国红酒为例，其中含关税42元+30元消费税+51元增值税=123元税。

一包烟，半包税。小张是个烟民。以“中华”牌软包香烟为例，出厂调拨价36.3元/包（含增值税，税率为17%。下同），烟草公司批发价55元/包，市场指导零售价61元/包。

烟叶的收购环节缴纳烟叶税20%，折合到每包约0.2元；卷烟的生产环节缴纳的消费税为：从价税率56%，36.3÷（1+17%）×56%=17.37元，加从量税额0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合计17.37+0.06=17.43元/包；

卷烟的批发环节税率11%，缴纳的消费税为5.27元/包；

卷煙的零售环节缴纳增值税，税率17%，折合8.86元/包；

城建税7%和教育费附加5%为，共计3.78元；

这包香烟一共需要由烟民小张负担0.2+17.43+5.27+8.86+3.78=35.54元（不包括相关的企业所得税等），占到市场指导零售价61元的58.26%。这才是真正的吞云吐税啊！

小张发现老婆喜欢的一个品牌在打折，花800元买了一套。含增值税800÷1.17×0.17=116元；附征7%城建税；3%教育费附加11.6元。也就是说我们买一件800元的衣服，税最起码是127.6元（不包括生产和销售企业应交的企业所得税等）。

不过小张最近运气好，买彩票中了5万元！他当场就缴纳了1万元的税。算起来，他也是老资格的彩民了。第一次中奖，为国家缴纳了一笔占中奖金额20%的偶然所得税，但总算也补贴了一部分上述的吃、喝、抽和穿的花费了。

税收新政与民生变革

在过去的2016年，营改增全面推开，金税三期闪亮登场，税收优惠政策密集出台。每一项财税政策的变动，无不牵动着企业发展和百姓生活。迈入2017年，一系列财税新政开始陆续实施。汽车购置税新政落地、增值税普通发票增加卷式发票……

一年多前，为了扩大国内市场汽车销量，国务院公布购置税优惠政策，购买1.6升排量及以下汽车可享受购置税减半的优惠。此项政策从2015年10月1日起实施，一直持续到2016年12月31日。优惠政策的实施，不仅给消费者带来实惠，也拉动了国内汽车销量。

2017年将延续购置税减免的政策，但优惠幅度由原来的5%调整为7.5%。新政指出，自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车按7.5%的税率征收车辆购置税。自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。所称乘用车指的是，在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。

某汽车4S店销售人员表示，车辆购置税=发票价÷1.17，若按10%税率计征车辆购置税。如车辆购置税是8547元，2017年购买享受7.5%购置税政策，缴纳6410元的税，可以少缴纳2000多元。

也是从今年开始，税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上或者由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。

实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

印花税实行减免税备案管理，减免税备案资料应当包括：纳税人减免税备案登记表；《登记簿》复印件；减免税依据的相关法律、法规规定的其他资料。多贴印花税票的，不得申请退税或者抵用。