我国企业会计内部控制制度的有效途径研究

郭巧云

摘 要：会计内部控制是现代企业制度的核心，也是现代企业治理中不可缺少的一部分。近年来，我国个别企业发生了财务舞弊现象，有的甚至破产倒闭，这与内部控制制度不健全不无关系。现如今，市场经济全面推行，企业之间的竞争变得异常激烈，会计内部控制是基于企业资金开展的管理，与投资、决策都有着十分紧密的联系，在某种程度上直接影响着企业的未来。

关键词：会计内部控制 制度完善 途径研究

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（a）-106-02

1 企业会计内部控制制度的内涵和作用

企业会计内部控制制度是企业管理的核心，慨括性而言就是企业在控制过程中需要保证会计信息的真实和完整，突出经济和财务管理的作用，这也是企业为实现经营目标而开展的管理方法。基于新会计制度准则的实施，企业必须重视内部控制工作，分配好各部门的职责，并做好协调发展，组织计划好各种程序，确保资金的高效利用。从企业会计内部控制制度改革背景上来说，这是基于完善现代企业制度实施的策略，它总结了国外的很多先进经验，有别于会计工作和财务工作，其更注重全面的管理和控制。针对企业的经营状况，完善会计内部控制制度有助于规范会计工作秩序，确保工作流程符合规范，严格贯彻工作顺序，发挥会计职能。在某种意义上而言，会计内部控制制度与企业的绩效息息相关，是资金使用的规范化体系，它可以为企业工作做出指导，帮助企业完成经营目标，并提高信息的精准性。最后，完善会计内部控制制度，可以将审计工作中的两部分内容结合起来，对组织经营的状况做出侧评，降低经营中的风险，推动审计工作顺利开展。

2 当前企业会计内部控制存在的问题

企业会计内部控制制度是一项复杂的工作内容，对企业资金的利用具有重要作用。目前，我国各大企业由于固有经营理念的影响，对内部控制认识不到位，制度内容上也存在很多不足。

2.1 对企业会计内部控制制度认识不到位

现如今，很多企业领导都将眼光放在了经营环节，重视资金效益的取得，却忽视了会计内控制度的有效作用，对其缺乏理论性的了解，在实际管理中也没有制定健全的控制体系，制度内容残缺、零散，具体的工作流程也不规范，且灵活性不够，无法为工作人员提供正确的流程。

2.2 会计内部控制制度的执行力较弱

企业会计内部控制不仅要有健全的制度体系，还要坚持严格执行，严格管理，有些企业的会计制度执行者在工作中缺乏执行力，办事不果断，很容易造成会计信息失真，内部控制形同虚设，监管也不到位。如科龙的董事长顾雏军挪用上市公司资金高达3个亿，其将上市公司的资金通过各种非法渠道成功地输送到其旗下的企业。案例产生的原因就是内部会计控制薄弱或者内部会计控制执行不力。因此，提高会计内部控制制度的执行水平显得尤为重要。

2.3 会计内部信息披露不透明

除了企业规定的不能公布的会计信息外，企业需要将日常经营与管理花费的资金進行披露，让全体职工有一个基本的了解，并对会计信息进行监管。然而，目前很多企业披露的会计信息范围都较为狭窄，缺乏统一标准，信息披露也较为单一，层次不清晰，内容不全面，透明度不高，信息不能共享或者信息传递滞后等导致监管无从下手，不利于公开管理与评定。

2.4 监督工作不到位

监督是管理的保障，是企业会计内容控制制度能够完善的关键，也是减少会计信息错误的基础。然而，目前很多企业都没有完善建立具体的内部控制制度，有关监督的体系不够透明，监管工作执行力不到位。缺乏系统监管，非常容易导致内部控制制度出现问题，信息的统计错误也不能及时被发现。

3 完善我国企业会计内部控制制度的有效办法

3.1 提高企业领导者对会计内部控制制度的认识

企业领导作为企业的决策者，他们的决定直接影响着企业的发展和建设，一旦决策出现问题，或者不够科学，不仅不利于企业严格内部控制，还会影响管理工作的科学性和系统性。另外，企业领导作为管理的核心，必须发挥带头作用，基于企业的实际情况，建立完善的内部控制制度，逐步转变固有理念，改革会计制度，分配好工作的具体流程，并带领人们进行全面系统的学习，严把思想观，从而确保会计制度的高效执行。

3.2 建议增加对内部控制信息的披露要求

内部控制信息是企业内部控制制度的关键，也是所有信息中最有价值的一部分，将信息进行公开和披露，有利于及时发现内部控制中的漏洞和缺陷，并改进内部控制管理工作，提高会计信息质量。目前，现有的关于企业内部控制信息披露的规范还不够系统，在科学性上较为缺乏，导致上市公司的披露流于形式，没有起到很好的指导作用和监督作用。

3.3 内外部监督协同发挥作用

首先，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强自我监督和评估的能力，及时发现制度上的漏洞和会计内部控制执行中的薄弱环节，并针对出现的新问题和新情况进行完善和修订，使其可以更好地在大背景下发挥作用。其次，还要加强外部监督，如工商、税务、财政、审计等部门要充分发挥监督作用，内外结合，合二为一共同督促企业实施会计内部控制制度，以杜绝企业内控制度有令不行、形同虚设的情况发生，内部控制实施的关键是全员控制，要做到各部门协同一致，才能充分发挥作用，做到企业内控不留死角，降低经营活动的风险。

3.4 做好会计内部控制制度执行人员的培训

会计内部控制制度的执行状况，内容是否能够落实到位，与相关人员的素质和能力具有紧密联系。人为因素作为基本影响因素之一，必须坚持完善。对此，企业要制定严格的选拔制度，挑选接受过正规教育，通过知识考试的人员进行上岗培训，并定期对会计内部管理者开展集中学习，提高他们的专业技能，尤其要充分利用继续教育的机会，支持会计人员参加培训，也可以进行单位间的交流学习，取长补短的同时还要进行道德素养教育，利用案例讲解让会计人员了解内部控制的重要性，规范个人的职业道德，从而让他们更好地为企业做贡献。

3.5 完善考核激励机制

检查考核和评价是会计内部控制的一个重要组成部分，其主要内容应包括以下方面：对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制制度的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。

4 结语

综上所述，我们已经直观清晰地认识到我国企业在会计内部控制中存在的不足，以及完善制度体系的重要性。想要切实发挥它的积极作用，就必须结合实际完善设计，确保企业财务信息的准确性。当今的内部控制是企业内部管理的需要，要从管理学的角度迸行定义和研究，这是内部控制本来的目的。只是到了后来才作为风险导向审计的重点，所以今天我们对于内部控制的研究不能仅仅作为审计的研究对象。内部控制是企业发展的灵魂和主线。一些成功的企业或者是发展迅速的企业，往往都是内部控制制度扎实、有力的企业，对于规避风险、提高企业的核心竞争力有着重要作用。而内部控制的核心是内部牵制，在加强企业内部控制管理中应该恢复企业内部控制的本源，在探讨内部控制概念框架时通常是围绕内部控制的要素、方式方法展开，而内部控制的核心却往往被忽略。只有形成了内部牵制，内部控制这一整体结构才是坚固的，企业开展控制活动才能有的放矢。企业内部控制的功能应该是风险控制和价值的创造。

参考文献

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