浅谈财务在企业内控管理中的作用

王婷

[摘 要]随着国家市场经济的不断改革完善，各行各业逐渐把企业发展的重心向内部控制管理上转移。财务管理作为内控管理的重要组成部分，处理企业的一切经济管理工作，对企业策划发展目标，合理规避风险都有着极其重要的意义。文章以财务管理与企业内控为出发点，阐述财务在企业内控中的作用，总结二者之间的联系，对当代企业财务管理工作中的问题进行分析，并提出相关合理性建议。

[关键词]企业内部控制管理；财务管理；相关问题；解决措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.361

1 引 言

在2008年我国颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年财政部等又发布了《企业内部控制配套指引》，同样强调了财务管理在企业内控管理中的作用，为企业规范内部控制管理提供了法律依据。从国家这一系列举措上来看，财务管理对于提高企业的经营收益水平以及对于风险的防范能力都有着很重要的积极影响，值得引起各企业领导者的高度重视。

2 概 述

2.1 企业内部控制

企业的内部控制管理是指企业运用相关专业的管理制度，为了达到规避风险、有效监管的目的，经过创建过程控制体系、分析关键的控制节点以及用流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。主要涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等因素。

2.2 财务管理

财务管理，从本质上来讲，就是处理财务关系的一项经济管理工作，是指在相关法律法规的指导下，以企业可持续发展为目标，涉及购买固定资产，资本的筹集和运用以及利润分配等各个方面。合理有效的财务管理，为实现企业经营利润最大化以及企业资本的有效增值提供了可靠保障。

2.3 财务管理与企业内控管理二者之间的关系

2.3.1 企业内部控制管理是财务管理的前提

内控管理主要是对企业的内部流程和管理各关键节点进行控制，有效的内部控制管理为财务管理工作的顺利开展创造了客观前提，使财务信息的准确性、及时性得到了保障。

2.3.2 财务管理是内部控制的有效手段

财务管理以资金的运动为主要对象，表现在投资决策、筹资决策、股利分配决策等三大方面，具有进行成本核算、监督经济活动、预测经济前景、参与企业发展决策以及评价经营业绩的职能。财务管理贯穿于企业内部控制的整个过程，它的管理效果对内部控制管理的好坏有着直接的影响。对经济活动进行合理的管理分析，为企业合理规避运营风险提供了有效依据，使完善企业内部管理系统及提高企业内控能力等环节能够有章可循。

2.3.3 财务管理和内控管理的最终目标一致

无论是财务管理还是内控管理都是以企业的长期稳定发展为目标，本着提高企业经营管理水平以及风险防范能力的中心纲领，为实现企业经营利润最大化奠定坚实基础。

3 财务管理在企业内控管理中的作用

3.1 财务管理对企业内控管理的事前控制阶段具有重要意义

财务管理涉及企业的一切经营活动，它不仅对已经发生和完成的财务信息进行分类记录分析和有效監督，还对企业未来的经济活动进行前景预测，参与决策、控制、分析等过程，为企业内部控制管理的事前控制阶段提供了有效依据，是企业合理规避风险的重要措施，确保了内控管理的有效性、及时性和合理性。

3.2 财务管理完善了内控管理的事中控制阶段

财务管理对企业生产经营过程中的资产、成本、利润进行分析、监督，清晰明了地体现了内控管理事中控制阶段的应用效果，使内控过程中的问题一目了然，便于管理者及时地做出调整，进一步提高了内控管理的有效性。

3.3 财务管理为内控管理的事后控制提供了保障

通过财务数据，企业领导者能够明确了解本企业的资金流转情况、往来款项的收支情况以及经营状态、利润收入等，为制定企业的发展目标提供依据。同时，财务管理对于企业需要事后调整的事项进行了说明，提高了企业内控管理中事后控制环节规避风险的能力。

4 在企业内控管理工作中财务管理存在的问题

4.1 我国企业财务管理人员的内控意识较为薄弱

目前，大多数企业财务管理上的侧重点还是停留在企业利润收益方面，而往往忽视了内部控制管理工作的重要性，以至于出现财务人员内控观念不清晰，内控意识薄弱的现象。另外，有些企业内控管理的制度不够完善，甚至某些企业根本就没有建立相关内部控制管理系统，这就导致企业经营过程中会出现一系列问题，比如说，因为财务控制力度不够，而导致出现财务赤字、亏空等，这些都会对企业的长远发展和经营造成极具破坏性的影响。

4.2 费用管理监督力度不够，资产管理不严格

部分企业，特别是国有企、事业单位，在费用的开支上，对资金的监督管理的力度明显不够严格，存在不合理开支的现象。费用没有明确的报销申请制度，给部分人员提供了虚假报账、浪费国家资源的空子。另外，对于一些子公司的财务管理工作，没有给予明确的控制管理，以至于有些机构会出现公款私挪、私吞的情况，给企业带来无法弥补的损失。再有，一些企业对于资产的管理不够规范，以制造企业举例来说，因为对库存资产统计比较粗略，致使财务统计报告信息不精确，往往会造成原材料堆积。再加上统计周期不及时，出现账实不符的现象，时间久了，就成了名副其实的“糊涂账了”，严重影响了财务信息对企业管理决策的作用。

4.3 缺乏财务创新，内控管理滞后

现阶段，很多企业对于财务信息不能电子化，大多数中小企业还是采用手工记账的模式，使财务信息不能够上下级及时共享，以致内控管理工作滞后，影响管理者企业决策的正确性、及时性。

5 如何发挥财务管理对企业内控管理的作用

由于财务管理工作不到位，使企业不能够通过财务信息进行内控风险有效规避，以致没有发挥财务管理在内控管理工作中的真正作用。下面就针对如何发挥财务管理对企业内控管理的作用，提出两点建议。

5.1 对企业财务进行全面管理控制

首先，要结合企业实际情况，针对财务管理的事前工作，对企业的预算编制以及执行情况进行分析，从源头上合理规避企业经营风险。其次，要加强财务管理工作事中监督的职能，对于企业的每一笔支出收入都要记录清晰，并合理设置会计科目，规范核算流程。有条件的话，建议采用ERP内部管理系统，减少财务人员工作量的同时，还能保证财务信息及时有效地进行上传下达，达到动态控制企业经营管理的目的。再次，对财务管理的事后分析检查工作也不容小觑。财务人员要积极对企业资产进行核对，保证财务信息的准确性，为企业发展规划提供有效依据。最后，财务管理者要对坏账进行分析，总结经验教训，提高企业规避风险的综合能力。

5.2 建立独立的内部审计部门，完善财务管理制度

正所谓，没有规矩不成方圆，企业的内部管理亦然。要想发挥内部控制的真正作用，就不得不建立完善的控制制度，只有这样企业的内控才能有章可循，违章必究。同时，最好建立独立的内部审计机构，对企业的风险管理、内控管理以及各相关制度的执行情况进行审核、总结、评价，进而能够发现内控管理过程中的问题并及时指出、纠正。再有，要完善财务管理制度，使财会工作更加科学化、规范化，为企业财务管理和内部控制提供制度保障。

6 结 论

总之，财务管理对于企业内部的控制管理有很大的促进作用，是企业长期稳定发展的有效保障，值得引起各企业领导层足够的重视并采取有效措施，对企业财务进行全面管理控制，规范内部控制管理的相关制度，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，从而达到维护社会市场经济秩序以及社会公众利益的最终目的。

参考文献：

[1]陈莉.上市公司企业内部控制管理[J].企业研究，2011，11（7）.

[2]刘月林.现代企业财务管理中的内控管理[J].财税研究，2012，12（9）.

[3]杨佳.企业内控管理与财务风险防范探讨[J].中国外资，2013，6（1）.