公路养护企业营改增税负影响的相关探析

摘要：近年来，我国税费制度不断改革，尤其是营改增政策的实施，对公路养护企业税负产生了重要影响。公路养护企业若要取得进一步发展，就必须深入研究营改增政策，明确其对税负造成的影响，并提出相应的应对措施，合理运用其积极影响，降低企业税负，减轻企业税收负担。本文首先分析了营改增对公路养护企业税负的影响。又在此基础上从加速企业转型发展、合理规划税收工作等方面，探究了营改增背景下公路养护企业的发展措施。

关键词：公路养护企业；营改增；税负

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

随着我国市场经济的不断发展，公路养护企业一方面迎来了更大的发展空间，一方面面临越来越激烈的市场竞争。与此同时，为了促进我国企业转型，调整优化产业结构，我国颁布了“营改增”政策，营改增的制定和实施是为了为企业发展提供税收政策支持，减轻中小企业的税收负担。但在营改增背景下，我国公路养护企业的税负不仅受到积极影响，还受到一定的消极影响。所以，若要促进企业的进一步发展，必须深入研究营改增对公路养护企业税负的影响，并制定切实可行的应对措施，合理运用营改增的政策优势，调整企业内部结构，降低企业税收负担。

一、营改增对公路养护企业税负的影响

1.营改增对公路养护企业税负的积极影响

首先，有效缓解了我国公路养护企业负税不均衡的问题。目前，我国许多公路养护企业都存在税负比例不合理的现象，这显然不利于公路养护企业的进一步发展。在实行营业税时，公路养护企业负担的税收项目相对较多，且容易出现重复纳税的现象，这就增加了公路养护企业的负担，不利于其进一步发展。营改增政策的实施则可以在一定程度上缓解这个问题。这是因为营改增政策环境下，公路养护企业的增值税抵扣项目比例得以增加。解决负税不均的问题，有助于扩大公路养护企业的规模，进而保障我国公路工程的使用寿命。其次，有助于改变公路养护企业税负过重的局面。在营改增实施之前，我国公路养护企业的营业税税率都比较高，这成为制约企业发展的主要因素，严重影响了企业的发展积极性，且不利于我国税务管理工作的有序开展。营改增的实施则为我国公路养护企业带来了有利的发展条件，增值税的税率虽然有所增加，但抵扣进项的项目也随之增多，这就为公路养护企业减轻了负担，有效降低了企业的经营成本，促使企业具有更多的灵活资金，增强了企业的运营活力。

2.营改增对公路养护企业税负的消极影响

首先，增加了我国公路养护企业的资金压力。许多公路养护企业都会发货时能工程款延期的问题，这也是制约企业发展的主要因素。当公路养护企业按照应缴纳税款的金额上缴后，若工程款无法按时到位，就会导致企业的资金处于亏空状态，有时甚至会造成资金链断裂，这显然不利于公路养护企业的进一步发展。此外，公路养护企业在施工之前，通常会和原材料供应商签订合同，且由于许多公路养护企业缺乏资金，无力支付材料费，因此，无法获取专用发票，这就使得公路养护企业的运行难度加大。其次，在一定程度上增加了公路养护企业的管理成本。在实行营业税政策时，公路养护企业交税的管理工作较为简单，一般只在缴纳税款时才进行税务核算，但在营改增政策背景下，缴税的流程变得更加复杂，比如发票的缴税、认证和开具等工作都需要专业人员才能完成，这就增加了人工成本，公路养护企业的管理费用也随之提升。

二、营改增背景下公路养护企业的发展措施

1.加速企业转型发展

营改增主要采取环环征收、道道抵扣的形式，这主要是为了促进企业的转型运营。因此，公路养护企业应当合理利用营改增政策的倾斜，积极实现企业转型。例如，公路养护企业可以适时购买新型设备，或引入新型生产线，以便抵扣增值税，进而降低税收成本。此外，公路养护企业还要在技术方面进行升级和转型，采用主辅分离的模式，将符合营改增的服务型业务进行分离重组或服务型外包，进而获取降税效应，促进产业转型，并提升整体利润，促使企业由以往的“大而全”模式向内部精细管理转变。除此之外，由于公路养护企业的财务人员具体负责税收业务，因此，若要在营改增背景下降低企业税收风险，就应当着力提升财务人员的专业素质，组织他们进行定期培训，促使他们及时了解国家的各项税收政策，了解各种各样的新知识、新政策和新法律，尤其要注意加强有关营改增的教育，拓展财务人员的视野，提升他们的综合素质。

2.合理规划税收工作

若要深入研究营改增对税负的影响，就必须全面解读营改增政策，在此基础上合理筹划税收，细化税收管理流程。公路养护企业要明确划分各个部门的责任，并将职责落实到各个部门和个人，关注税收管理，将项目成本和税务成本有效分离。同时，还应当调整和优化企业经济责任考核方案，并采取合理措施获取增值税进项税发票，进而解决以往因合同管理不当造成无法获取合法票據的问题，在管理中贯彻企业税票控付款理念，合理运用营改增政策带来的积极影响。此外，公路养护企业还可以分解收入，以便降低营改增对税负的影响，若企业的增值税未达到纳税标准，就可以减轻相应的税负。与此同时，公路养护企业还可以根据自身的实际情况，采取分立、分散的经营方式，改变企业纳税人的身份，以便合理运用税法中的相关规定，延伸企业的抵扣链条，进行抵扣进项税额，降低企业的运营成本，推动企业进一步发展。

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作者简介：王俊梅（1975-），女，回族，河南新乡人，河南通和高速公路养护工程有限公司，大专，中级会计师，主要从事财务管理研究。