完善行政事业单位内部控制之思考

薛希治

【摘要】相关法律法规的颁布，对行政事业单位进行了严格的内部控制以及规范，而部控制在当今社会中占据着非常重要的地位。本文用行政事业单位为一个大的例子，详细展开了描述，对于存在的问题进行了概括，并提出了相應的建议。

【关键词】行政事业单位 存在的问题

根据现代的管理体制，在行政事业单位，内部控制这个名词已经得到了很广泛的应用。在最近这几年以来，由于行政事业单位涉及到了多个领域，比如：生产、销售等领域，导致了行政事业单位与经济建设产生了很多的关联，因此，为了更好的提高行政事业单位的管理水平，就要提高内部控制的水准。因此有许多相应的规范条例都严格控制了内部控制的相关制度，对此进行了具体的规定。相关规定的颁布，意味着财政部门要加强自身的管理职责，对行政事业单位存在的一些经济问题进行控制，这是我们必须做的。

一、内部控制的意义与目标

关于内部控制，美国对政府的内部控制在应用了相关报告之后，对政府的内部控制有了一个详细的定义：政府的管理都是围绕如何提高效率，如何保障财务报告的真实来进行有效管理的。而我国的一个叫王志远的学家认为，政府的内部控制实际上是为了防止内部滥用职权，以权谋私扰乱社会风气的结果[1]。有一项《规范》就说明了内部控制实际是为了控制一些因素，从而达到对单位的有效管理的结果。因此，内部控制其实是一个比较全面的工作，需要大家联合各个部门进行作业。对于内部控制我们又提出了一些相关的规定：

（一）合法性

合法性，这是整个内部控制最基本的要求，无论是做什么行业，做什么事情，都必须在合法的情况下进行。因此对于内部控制在行政事业单位的采购、项目建设等方面都进行了行之有效的管理和监督。我们要时刻提高任何风险的防范和规避。

（二）可靠性

由于行政管理工作有着复杂性、严谨性等特点，就直接要求了管理工作的可靠，管理工作必须保证内容的真实、完整以及客观，这些直接影响了单位的领导进行决策的结果[2]。因为行政事业单位的特殊性，直接可以代表了政府对公共事业的管理等工作，这就决定了其财务信息的真实性，政府要在阳光下执政，就决定了经费的公开、透明。所以行政事业单位应该充分发挥其职责，建立一个有效的管理机制，反腐倡廉。

（三）效率性

效率性与传统的企业所追求的经济效益是不一样的，因为行政事业单位是服务于社会公众的，所以它的职责应该是在于提高社会公众的服务水平，进而对于管理来说，我们更加注重效率和成果。我们要尽可能做到让社会更多的人认可、满意，这就给行政事业单位的效率的高低带来了一系列难题。

二、内部控制的要素以及相互的关系

内部控制一般包括了控的环境、风险、活动、信息和监督、而最基础的是内部的环境。而其他的因素共同作用，构成一个完整、有效的整体，促进内部控制的和谐运行。

三、内部控制存在的问题

（一）内部环境不够完善

由于内部控制缺乏一个全面的有效的运行模式，很难形成领导重视、部门协作的有效局面，导致了内部控制缺乏一个良好的环境。这就需要财政部门更加重视，建立一个可行的内部控制的方案和规范。部门之间缺少沟通，使得预算管理方法落伍。在行政事业单位存在这一下几个问题：

（二）信息不对称，预算不紧绷

由于预算的编制是一个过程，要运用一定的财务数据，所以有很大一部分的数据是会计的纸上谈兵，不能完全代表所有的数据，因为在成本和收入这两方面会多列。由于财务人员对于各项业务缺乏全面的认识，会出现信息不对称，另外由于业务部门自作主张将定额标准调高了，也会导致信息的不对称。

（三）财务拨款数缺少有效的模式

对于这个问题，一般会出现收缴不及时的现象[3]。在资金的运用方面，往往会出现不能将资金运用到有效的地方。

（四）预算执行严肃性不强

由于在预算的执行是一个很大的工作，会出现占用、挪用专项资金的现象，这个问题十分普遍。

（五）意识尚浅，缺乏有效的监督

由于传统观念和环境的影响，许多行政事业单位会比较重视投入，而忽视产出，缺乏经济效益的基本意识。有的是政府负债、有的是对于合同的编制把关松懈，时常会出现一些经济纠纷。

四、加强行政事业单位内部控制的方法

（一）建立一个良好的内部控制的平台，营造一个良好的氛围

主要是要根据单位主要业务的特征，把内部控制提上日程。要组织专人做到有效的管理和实施，对于比较重大的事情，要由领导讨论后决策。避免出现岗位之间的重合，权责要分明。另外，对于内部的控制，有必要的时候可以邀请专业人士评估，提出相应的考核评估标准。最重要的一点是必须定期培训，提高工作人员的专业认知水平[4]。

（二）运用先进的管理办法，完善管理机制

在管理办法上，应该分级管理，一层管一层，下级部门要服从上级部门的管理工作。另外对于财政拨款，要合理安排。按照不同的业务，进行不同轻重的安排，注意要严格控制成本，达到精耕细作的局面，对于预算的效果，我们要更加重视。最后，要以科学真实的财政信息为前提，进行合理的监控。主要要抓好收支，保证审核工作做到准确无误，对于财务报表，应该详细说明各个开支、费用使用的情况。

（三）积极合作，提高效率

对于存在的隐患和出现的问题我们应该有效分析和处理，将任何小问题都扼杀在摇篮中，积极与信息的使用者进行有效沟通，处理好公众的反馈。

（四）多方位研究，打造一个良好的内部控制平台

从效率、公平、环保等方面进行研究，具体到组织结构、业务等层面。重要的是要实时监控风险，规避风险。

五、结语

综上所述，对于行政事业单位的内部控制工作来说，最重要是的建立一个有效的管理机制，合理的分配管理，对于各个层面都要认真分析、审批，工作落到实处。内部控制需要单位全员一起参与，不断提高工作效率，从而达到单位的合理高效的管理。

参考文献

[1]张亚丽.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].企业导报，2016.23（6）：91-91.

[2]吴薪.关于行政事业单位内部控制相关问题的思考[J].中国集体经济，2016.15（13）：37-38.

[3]杜明娟.对行政事业单位内部控制作用及策略的思考[J].经营者，2016，30（3）：0012-0012.

[4]赵良珍.建立健全县级行政事业单位内部控制的几点思考[J].财经界，2016.14（32）：0009-0009.