实现价值型财务管理的弯道超车

李静

从投资的视角看，任何企业生产的产品只有一个——价值。企业管理由此可以分成对“创造价值”的部门进行管理，和对“不创造价值但必不可少”的部门进行管理两个方面。财务共享服务中心从诞生至今的30多年实践经验使我们看到，跨国公司通过对“不创造价值但必不可少”的财务管理进行整合优化，更好的实现了对价值创造部门的支持。目前，许多中央企业已经或正在实现由核算会计向管理会计的转型，而基于企业私有云的集团公司财务贡献服务中心建设将促使管理会计向价值型财务管理进一步提升，推动企业财务管理实现弯道超车。

一、聚焦价值创造是实现顶层设计的关键

经过近30年的发展，一个真正完备的跨国集团级财务共享服务中心远远不只是一个“集中的会计核算中心”，更是跨国公司实现以管资本为抓手，以现金为血液，功能涵盖会计核算、往来支付、人力资源价值、法律、集团信息化、采购、保险等一系列功能的综合体，成为企业有机生命体的中枢神经。

由于历史原因，尽管我国中央企业近些年实现了高速扩张，但随之而来的种种问题表明，许多扩张在管理层面是低效率的。这是因为，绝大多数企业的扩张方式是“细胞分裂”，整套整套公司架构进行的复制，而不是企业有机体的“生长”。不必赘述，“细胞分裂”式的复制使得财务管理面临两个基本困境：低效和风险。

一是要通过将功能重叠的事务性工作集中归纳处理，从而利用规模效应实现降低成本。财务共享服务中心的建设可以有效压缩财务工作人员数量，减少中间层级。通过比较人员每月平均处理凭证数、单位凭证处理费用等进行对照，很多跨国公司都倾向于发挥规模效应，进行集中管理。同时，如果该中心建设在一个人力薪酬和信息化费用较低的地区，将更能显著降低成本，提高员工积极性。根据埃森哲公司在欧洲的统计调查发现，30多家在欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。[1]截至2010年，欧美等发达国家和地区将有90%的公司建立共享服务中心。摩托罗拉公司将亚太地区14个国家的财务服务，包括总账、应收应付账款、工资、固定资产等都放在天津经济技术开发区的亚洲会计中心，而该中心仅有180人。[2]成熟的财务共享服务中心还可以向外界提供商业化服务。有些公司开始利用“共享服务中心”（一般为独立的子公司）向其他公司提供有偿服务。例如，壳牌石油（Shell）建立的“壳牌石油国际服务公司”（Shell ServicesInternational）每年约8%～9%的收入来自向外界提供服务。[1]

二是要通过规范分子公司标准化作业流程，废除上下级、平级间的冗余步骤，从而实现审批链条缩短、工作效率优化以及风险控制提升。这一过程应包括：组织结构设计、财务制度设计和财务流程设计三部分，从而实现对公司财务工作的重新划分，财务职能的重新分配，进而推动实现企业资源的重新分配。特别是要结合信息化流程审批的实践经验，找到符合本企业实际的合规与高效的结合点，避免出现推诿扯皮的情况。三是要通过“一对多”的财务集中管理服务策略，支持公司“价值创造部门”业务扩张，从而实现企业有机体的“生长”。同时，新公司的管理人员更集中精力在公司的核心业务，而将其他的辅助功能通过“共享服务中心”提供的服务完成。

二、发挥云计算和人工智能的技术优势是实现防控风险、提高效率的基本手段

云计算发源于集中管理的规模效应，是当前条件下市场和企业分工的最高级形式。云计算根据其技术特点，在原有财务信息化系统能够实现由人工管理向计算机管理的提升的基础上，将财务共享服务中心接入云平台，通过对财务数据进行云存储、云计算、云应用，实现对财务大数据的采集、存储、挖掘和应用进行战略布局，不但极大地简化获取数据和服务的过程，更能有力挖掘数字背后的价值。基于云计算的企业财务共享服务中心，不仅仅是将分散的业务集中管理，将线下业务转入线上业务，更可以实现针对各子公司業务特点和客户需求实现定制化服务，方便各级财务人员从云中调取数据，同时通过有力的中央防火墙设置和集中签名审核管理，有力防控风险。

基于常规云计算平台，可以采取如下图方式设置基于云计算的财务共享服务中心：

目前，通过基于云计算的财务共享服务中心建设已经得到广泛实践。集团账务管理部收入业务中心部长梁家骥指出，“共享的首要目标不是为了成本的节约，而是集团企业加强财务管控的强有力的手段。财务共享最终是为业务服务的，因此共享的运营模式应该配合业务布局来设置。”[3]财务作业中心最初只负责费用审核和报销，之后将服务的范围延伸到资金收支及核算、总账核算、账户开立变更、投资交割、固定资产的新增统计和报告、税金远程申报等业务，甚至还扩展到投资产品的估值核算。目前在财务共享服务平台上有17条服务线，45项服务子目。2012年财务共享平台提供的服务达到近700万笔，资金往来约有7000亿元，已经成为整体服务价值链中不可或缺的重要环节。此外针对集团内部的一些小型公司，财务作业中心尝试推动全委托模式，除承担现有的会计核算、资金往来业务外，还涵盖预算编制、会计报表编制、日常税务申报、出纳审计等工作，提供整套财务管理服务。[4]

云计算和大数据发展的下一阶段是人工智能。2016年3月10日，四大会计师事务所之一的德勤与人工智能公司Kira Systems建立合作联盟，将人工智能引入会计、税务、审计等工作中，代替人类阅读合同和文件。Kira Systems 首席执行官Noah Waisberg 则表示，公司诸如Kira Quick Study这样的新产品，正将机器学习提升至新高度。“人工智能已经到达一个高度，即机器可以从复杂文件中提取信息来扩展人类的专业知识”，他这样表示，“它能准确地从实际案例中学习，而不仅仅本能地识别预先编制的程序。”[5]

三、央企“会计工厂”是必将到来的趋势

云计算的数据安全性事实上要比我们分散的主机计算条件下的数据安全性要高。这一点使我们不得不相信，未来企业中一切“不创造价值但必不可少”的部门恐怕都可以被外包。阻碍这一点的，只是我们的传统观念。“会计工厂”即将成为企业财务管理的4.0时代。这一设想也可以成为国资委破解国资监管难题，真正实现信息化时代下前所未有的特大型资本集团管理提出可操作的抓手。

中央在深化国有企业改革的有关意见中指出，“以管资本为主推进经营性国有资产集中统一监管……建立覆盖全部国有企业、分级管理的国有资本经营预算管理制度”。一是可以实现管理集成化，通过将票据凭证以大数据形式汇入云平台，根据合规的具体业务信息进行转化，可以最大限度实现避免人为干预核算的情况。二是可以实现需求导向化，通过针对央企业务特点进行定制化模块应用，帮助企业自由掌控整个财务管理体系，实现财务工作的“定向外包”，掌握最新的法规准则、税务筹划、薪资管理、报销管理等，彻底改变过去人为行政化干预的情况。三是可以实现智慧扩展化，避免各家央企出现为了建设自己的财务系统重复投资的情况，技术改造升级由央企“会计工厂”完成，同时也倒逼企业管理人员实现懂业务、懂财务、懂信息技术的复合化成长，推动央企职业经理人体系建设发展。四是可以实现监管高效化，国资监管不再需要从各家单位收集数据，只需要从云平台数据池中提取数据，数据来源更真实，分析结果更准确，同时更可以打破传统利益藩篱，实现各企业信息、数据、资源的共享，提升国有经济整体的核心竞争力。

总之，打造基于云计算乃至云计算条件下人工智能支撑的，服务中央企业乃至服务整个中央企业系统的财务共享服务中心，是在当前技术、市场、管理竞争日趋激烈背景下的重要机遇。把握住这个宝贵机遇，我们将实现弯道超车，不仅将提升企业财务管理水平，更能有力推动我国国有经济乃至国民经济发展迈上新台阶。

（作者单位为中国民航信息网络股份有限公司）

参考文献

[1] 财务共享服务中心[DB/OL]. MBA智库，http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%85%B1%E4%BA%AB%E6%9C%8D%E5%8A%A1%E4%B8%AD%E5%BF%83

[2] 王男.国有企业财务共享服务中心建设探讨[J].财务与管理，2015（3）.

[3] 沈诗理.华为共享服务中心提升财务效率[DB/OL].世界经理人，http：//blog.ceconlinebbs.com/BLOG_ARTICLE_213425.HTM.

[4] 财务共享服务四大案例[J].首席财务官，2013（6）.

[5] 德勤都引入人工智能审合同了 你的饭碗有危险吗？[DB/OL].观察者网，http：//www.guancha.cn/economy/2016_03_10_353535.shtml，2016-03-10.

[6] 程平，万家盛.大数据时代财务共享服务中心云平臺的构建及其应用[J].理商业会计.