供电企业内部审计中的风险控制

林培新

（国网山东省电力公司冠县供电公司）

摘 要：随着经济的发展，内部审计得到了许多企业的重视，许多企业管理者直接将审计部门纳入管理者直接管理的部门之一。内部审计是为了帮助企业贯彻落实经营理念和方针，达到经营目标的一种活动。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。下文就简要展开对这一问题的分析论述。

关键词：供电企业；内部审计；风险控制

1 供电企业内部审计中的风险分析

内部审计风险是指由于企业的财务报告或者其他财务资料存在错误，而内部审计工作人员没有发现错误并提出改正，导致企业因为使用错误的财务报告而导致产生损失。审计风险存在于审计工作的每一个环节，企业无法完全消除审计风险，只能通过措施将风险降到最低，以减少损失。内部审计风险的成因主要有：

1.1 内部审计对象和内容的复杂性。随着供电企业改革的不断推进，内部审计工作的难度逐渐增加。供电企业内部管理关系复杂，责任不明，导致审计风险越来越大，审计难度增加。并且，内部审计的内容已经不局限在传统的审计工作，而是逐渐发展成了决策审计、投资审计风险审计等多个方面，这对于审计人员的知识技术提出了更高的标准。

1.2 内部审计法规不健全，人员素质亟待提高。目前，我国的内部审计有关法律由《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。但是，我国的内部审计还是存在漏洞，这就给了不法分子有机可乘的机会。另外，供电企业的审计人员知识技术水平有限，不能适应现代化的审计方法，为供电企业的审计工作带来了困难。

1.3 内部审计机构的相对独立性。与外部审计相比，内部审计的独立性较差。因为内部审计或多或少的会受供电企业的利益限制而无法完全公平公正的对供电企业的经营状况和财务状况进行评价。根据企业规模和经营目标的不同，并不是每一个企业的内部审计部门都是独立存在的，有的企业把财务机构与审计机构合并；有的企业员工兼任会计工作不和审计工作；有的企业将监督检查的部门与审计部门合并在一起。独立性是审计工作的核心，供电企业的内部审计部门独立性差，审计资料的真实性小，从而影响企业的经营决策和经营目标的实施。

1.4 内部审计方法滞后，质量控制制度不完善。目前，国外许多大型企业的审计工作都采用了计算机审计方法，但是我国大部分供电企业还采用了旧式的审计方法。因此，供电企业的内部审计风险较大。供电企业的员工在审计时依据的是经验而不是科学的知识和数据，增大了企业审计风险。

2 供电企业内部审计风险的原因

2.1 审计工作涉及的范围太广泛。在供电企业内部审计工作中，会涉及内部控制、风险评估、查账纠错等内容，审计对象和范围都比较广泛，且企业管理人员的工作能力不同，导致其在工作中会出现各种各樣的错误。如果管理人员的管理水平较高，企业的发展比较有序，那么审计工作中所承担的风险就会比较小。如果企业内部没有得到较好的控制，管理工作杂乱无序，就会增加审计风险。而企业开展的一系列活动都离不开资金的运转，这就涉及与资金相关的各类资料，信息量比较大。因此，这些信息的真实性和准确性，会直接影响审计工作风险的大小。此外，如果企业内部的财务工作中存在错误，也会影响审计结果，从而增加审计工作的风险。

2.2 相关制度不健全。我国有针对审计工作制定的相关制度和法律法规，随着近年来审计行业的不断发展，国家也在相继出台新的审计制度和法律规范，这就使得原有制度与新的制度，在某些方面存在冲突，以至于企业在开展内部审计工作时，不确定使用哪种制度。另一方面，被审计的对象也缺乏完善的制度，比如一些被审计的部门虽然有内部控制制度，但是却不够完善，也没有从实际情况出发，这就会阻碍内部审计工作的开展。

2.3 审计人员的综合素质偏低。随着社会经济的不断发展，审计工作越来越受到企业高层的重视，加上审计内容和范围的不断扩大，使得审计人员承受着巨大的工作压力。并且，审计工作本身具有一定的风险性，还会面对不同的环境和复杂多样的项目及各类人群，同时也会面对各种诱惑和威胁，这就会使审计人员的职业素养和道德修养受到考验。如果审计人员抵挡不住利益的诱惑，就会在审计过程中“放水”，对审计中发现的问题视而不见，从而使审计结果存在真实性风险。此外，企业内部通常会设立自己的审计部门，但是审计部门却没有制定完善的审计制度，也没有将审计制度落实到位，导致审计人员的风险意识不足，从而缺乏相应风险控制措施。

3 供电企业内部审计风险控制措施

3.1 积极参与内部控制制度的完善。内部控制制度是开展内部审计工作的依据，完善健全内部控制制度是内部审计工作的重要环节之一。进行内部控制的目的不仅在于保证审计信息的可靠性和科学性，还在于贯彻落实企业经营目标，从而为企业带来巨大的收益。供电企业如果拥有一个完善的、符合实际的内部控制制度可以有效的规避内部审计风险。

3.2 保证内部审计工作独立性、权威性。供电企业在进行内部审计改革时，应该要将内部审计机构与其他部门分离开，尽量减少其他部门影响审计工作的真实性和可靠性。审计工作的领导人要选择职务较高，并且不负责财务工作或者某个项目的管理者。

3.3 重视对内部审计人员的后续教育提高内审人员综合素质。内部审计工作对动作人员有较高的要求，在知识层面上，它不仅要求工作人员有大量的审计理论知识、熟练地技能，还要求工作人员具备一定的会计知识，一定的文字表达能力。在职业道德方面，审计工作人员必须有公平公正、实事求是、廉洁守纪的职业道德。对内部审计工作人员进行继续教育和培训是必须的。

3.4 优化内部审计技术方法。我国的内部审计起步晚，发展慢，如今，许多西方国家已经实现了内部审计工作采用计算机，而我国许多供电企业还在使用传统的内部审计方法。引进先进的内部审计方法已经迫在眉睫，供电企业规避审计风险应该从采用科学、先进的审计方法开始。

结束语

综上所述，供电企业内部审计工作中不可避免的会面临各种风险，而形成这些风险的因素是多方面的，因此，在整个审计工作中，必须强化审计人员的风险控制意识，并要求其严格按照相关规定和制度，根据审计流程完成审计工作，从而降低审计工作中的风险。

参考文献

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