建筑施工行业“营改增”后的风险控制

倪燕��

[摘要]为了顺应深化改革的大形势，国家在税制方面进行相关改革，即“营改增”。而“营改增”指的是在纳税时，以前缴纳营业税的部分改成缴纳增值税。这一改革对各行各业都产生了重大影响，使各行各业避免重复征税，减轻了他们的缴税负担。对于建筑施工行业在实行“营改增”后会带来很多变化，能够减少行业的赋税，能够避免重复征税，比如在购买建筑材料和设备时已经缴纳過增值税，但是在没有改革以前还是需要再缴纳营业税，已经缴纳过增值税的部分没有办法得到抵扣，这样就导致重复征税，而在实行“营改增”后重复征税的情况就不会再出现。但是，“营改增”的改革对于建筑施工行业来说，在带来好处的同时，也会为该行业带来一些风险。而如何避免控制这些风险，成为建筑施工行业的重大议题。文章对“营改增”引起的风险进行分析并对这些风险进行防范与控制，能够更加有效地促进我国建筑行业的发展。

[关键词]建筑施工行业；“营改增”；风险控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721246

建筑施工行业的发展在我国经济发展中发挥着重要的作用，它能够带动其他很多行业的发展，比如房地产行业、建筑材料市场等，同时还能有效解决劳动力剩余问题，尤其是农村劳动力剩余问题。而为了适应我国的经济发展新常态，“营改增”的税制改革更加有利于我国各行各业的发展。但是在现在的改革过渡期，建筑施工行业进行“营改增”还是面临不少风险，建筑企业需要对这些风险加以防范，并提出相应对策进行解决和控制。

1建筑施工行业“营改增”后的现状

为了应对全面推行“营改增”的改革措施，全国范围都相继推出相应的措施。从2016年5月1日开始建筑施工行业由原来的缴纳营业税改为缴纳增值税。全国各省市应对此次改革做出了相应调整。营业税是根据营业额的一定比例来进行计算，在这种计税模式下，建筑单位在购买一件建筑材料的过程中，生产商再把建筑材料出售给经销商时需要缴纳一次营业税，在经销商把建筑材料销售给建筑单位时，经销商还需要缴纳一次营业税，在最后当建筑完成开发商进行销售时，还需要缴纳营业税。而在“营改增”的情况下，只需要对增值额进行纳税，在这种情况下，建筑单位相比之前来说，能够有效避免重复征税这一问题，但是由于“营改增”后，税率上升到11%，这样对于建筑企业来说，税负是增加还是减少，还没有办法得到准确的结论。

2建筑施工行业“营改增”带来的风险

21建筑施工行业“营改增”后会计核算方法有所变化

在“营改增”改革之前，需要缴纳营业税，而营业税的计算比较简单，并不需要抵扣进项税，而在进行了“营改增”的改革之后，建筑企业需要缴纳的是增值税，而根据会计核算方法来说，增值税应纳税额应该等于销项税额减去进项税额，所以首先需要计算进项税额和销项税额，这就要涉及很多会计科目，会计核算复杂，难度增加很多。建筑企业内部的会计核算体系就需要相应地做出改变，而这种改变也需要涉及很多方面，包括公司内部的会计工作人员，要及时地适应新的会计核算方法，并提高相关技能，在进行各个环节的账务处理时要遵守改革后的核算方法，防止处理不当为公司带来税务上的风险，从而影响公司的利润。

22建筑施工行业“营改增”后可能会引起经营风险

根据规定，建筑施工行业在实行“营改增”后，税率上升到11%。“营改增”的目的是为了减轻企业重复征税，但是由于“营改增”后，税率上升到11%，税率对于企业来说还是比较高的，这就有可能加重企业纳税的负担，尤其是对于一些小中型的建筑施工企业来说是比较重的负担，这样就会增加建筑公司的经营成本，进而影响建筑公司内部资金的流转，增大公司的运营压力。与此同时，由于“营改增”的实施，在很多方面都发生了变化，都存在着风险，所以说建筑施工行业在进行了“营改增”后，虽然一方面会避免重复征税的情况，但另一方面由于税率的大幅度提高，会给建筑企业增加不小的经营成本上的压力，而且面临着相当大的经营风险。

23建筑施工行业“营改增”后建筑行业财务有较大变化

建筑施工行业进行“营改增”后，对企业的财务状况会产生很大的影响，这些变化体现在财务报表和一些相关的财务指标上。资产负债表反映的是公司资产和负债的基本情况，在进行“营改增”的改革后，资产负债表中的会计科目的金额会有所变化，企业可能会增加固定资产的投入，在资产负债表上固定资产项目可能会有较大的增加。在利润表中体现的问题是，企业的利润不升反降，主营业务收入和成本都有较大变化。至于现金流量表的变化，主要体现在投资活动的资金增加。“营改增”后企业内部财务报表都会多少发生一些变化，这就对公司的财务人员提出相应的更高的要求，面临这种改革的过渡时期，企业必须跟上时代的步伐，才能处理好公司会遇到的各种情况。

3建筑施工行业“营改增”后的风险控制

31培养和提高经营团队和财务人员对“营改增”的认识

在这个实行“营改增”改革的大环境下，建筑企业应该积极地顺应时代潮流，主动提高对“营改增”改革的认识，公司也积极组织财务人员对相关知识进行学习，学习如何在新规定下来计算应税金额，并学习相关的税务筹划知识。企业需要定期对财务人员进行业务上的考核，实行一些奖惩制度，目的在于激励财务人员不断提高自己的职业素养，能够为公司制定正确的税务筹划，能够为公司做到合理的避税，提高管理水平，使营改增的改革不会影响到建筑企业的正常经营和利润水平。同时能够避免由于税制改革带来的消极影响。与此同时，建筑企业的经营团队涉及发票的取得、发票的填制，以及交易合同签订环节，经营团队也应该加强对营改增的认识，提高对风险的识别，对风险进行有效的防控，避免对公司造成损失。

32建筑公司应该积极完善企业管理制度

在“营改增”改革的环境下，建筑企业不仅需要加强公司财务人员的培养和提高，也要加强对整个公司的管理，不断完善新的企业管理制度，同时也要注意对企业管理人员的管理。这些方面主要体现在对进货渠道的管理，由于营改增的实行，在进货时公司应该尽量选择那些能够开具可以抵扣增值税发票的一些货源，这样能够减少公司的税负。与此同时，公司更要加强对公司管理人员的管理，不仅在业务水平上严格监督他们，在日常工作中也要监督他们不徇私舞弊，不偷税漏税，防止危害公司利益的事情发生。完善公司的管理制度后，就能够通过这个制度在公司营造一种良好的氛围，降低企业发生在税务方面风险的概率，所以说积极完善企业的管理制度是企业在“营改增”改革后很重要的一步。

33加强内部控制建设，利用互联网来加强风险控制

我国的“营改增”改革在税制改革历史上属于比较大的一次变革，对建筑行业的影响体现在很多方面，尤其是在建筑材料的购买环节以及交易环节都存在着风险。如今的互联网技术越来越先进，还提出了“互联网+”的新理念，建筑公司应该充分地利用这种信息新资源来加强公司的信息建设，通过这种信息化的平台对公司进行内部控制的建设和进一步完善。通过这种互联网信息，建筑公司能够更加深入了解营改增，更加深入地研究会给公司带来的风险，这样能够有效降低由于信息不对称给公司带来的风险损失。在“营改增”的大背景下，公司如果能有效运用互联网，就可以有效缓冲营改增对公司带来的风险。

4结论

“营改增”是我国税制改革的一个重大行为，影响到我国的各行各业。建筑施工行业在我国经济发展中占据着重要的地位，“营改增”对建筑施工行业来说影响还是很大的，改革在给企业带来机遇的同时，也让企业面临一些风险，如何进行风险控制，是关系到企业发展的重大问题。而进行风险控制的方法也是在不断进步的。

参考文献：

[1]廖敏霞“营改增”对建筑企业的影响分析及应对策略[J].企业经济，2016（8）：144-149

[2]乔恒鑫“营改增”对建筑业税负影响分析及对策[D].沈阳：沈阳大学，2016