试论税务改革对企业税务筹划的影响

刘传兵

【摘要】现如今，我国经济飞速发展，人们对于社会主义市场经济的关注度越来越高，同时，对于税务筹划的重视逐渐增加。税务筹划是企业重要的内容，因为只有税务筹划的合理性和科学性提高，才能增加企业的市场综合竞争力。企业的税务筹划的重要作用比较明显，因此，在具体的实施中，务必遵守其规章制度，不斷满足企业的发展需求。因此，本文就税务改革对企业税务筹划的影响进行详细的研究和分析。

【关键词】税务改革 税务筹划 影响

一、企业税务筹划

企业税务筹划的主要功能是在满足国家的法律法规基础上，合理的统计与科学的筹划企业的税务工作，为企业投资经营活动提供参考依据。只有在符合我国的法律法规基础上才能提高企业税务活动的合法性。对此，企业在进行税务筹划活动过程中，务必保证企业税务工作的合法性。企业税务筹划能够加强企业财务管理对税务成本的把控，增加企业的社会效益，最终增强企业的运营能力和经济效益。要想实现以上的目标，企业管理层应该时刻关注企业的税务管理情况，对于财务管理状况进行严密跟踪，要加强企业税务筹划的应用力度，从而实现企业的经济效益最大化和增强市场竞争力的目标。

二、税务改革对企业税务筹划的影响

（一）税务改革在内资企业方面的影响

税务改革保证了企业财务活动的顺利进行，而税务改革对于税务筹划的影响，主要在以下三点：

1.提高了自我积累能力。在新税法未实施的期间，企业的所得税率是33%，但是，在实际的工作纳税过程中，企业的纳税税率已经远远超过了33%，对此，内资企业根据我国税法的颁布，制定了相应的计税工资制度，即：人均月标准为1600元，工资其他的项目是属于税后利润。在这种情况下，对于竞争力比较强的企业，其内资企业的工资普遍比较高的话，在遵照计税工资制度进行纳税，造成企业的所得税税负偏高，与规定的税率相比，其税率超于规定的税率，严重的影响了企业的自我积累能力，降低了企业的自我发展的能力。现阶段，我国的企业经历税务改革之后，计税工资制度已经被新型的制度取缔，一般企业工作人员的工资是在税前扣除，从而在一定程度上对企业的成本费用有补偿作用，同时，其内资企业对工资的薪酬制度与激励机制进行相应的完善，不断提高其科学性和合理性。公司的新型制度不断保证公司人才的额储备，为公司的发展提供新鲜的血液，不断提高公司的业务骨干队伍，不断提高公司的工作水平，保证企业的管理正常进行，不断提高企业的创新能力。所以，税务改革能够推动内资企业的稳定发展，不断提高内资企业的自我积累能力。

2.提升企业竞争力。对于税务改革而言，其实施统一的税率与税基，能够为企业的稳定发展提供比较好的氛围，同时，所有企业在这种公平的竞争环境中，促进了内资企业的发展。除此之外，由于我国的所得税税率逐渐降低，在一定程度上提高了内资企业在盈利水平，而企业在税后利润分配政策的基础上，其利润有一定的提升，从而提高了企业的经济实力和发展能力，总而言之，在以上的前提下，企业竞争力得到了明显的提高。

3.企业的发展具有了持续性。企业在经过税务改革后，其整体的业务水平和工作业绩都有一定的提高，特别是上市公司，因为税务改革对于资本市场有长期积极的影响因素。以往的A股公司所得税税率一般在28%左右，在经过税务改革之后，面对统一税率与税基，A股市场的上市公司的净利润整体提升了8%左右。

（二）在外资企业方面

税务改革对于内资企业和外资企业的影响是相反的。税务改革能够提高内资企业的收益，影响作用比较积极，而外资企业在经过税务改革之后，影响了所得税的内外合并，导致外资企业的所得税优惠有一定程度的降低，造成一定的经济损失。对此，外资企业对于税务改革的消极作用进行了及时的处理，其通过开展税务筹划，降低税务改革造成的经济损失。而外资企业实行税务筹划工作的主要内容具体如下：

1.股息汇出。新型税法的实施，要在股息上进行预提所得税的征收。而企业要想降低企业的税负负担，务必要进行股息汇出工作，因为出现汇出延迟的情况，势必会增加企业的税负。同时，企业在进行利润分配的工作过程中，要对这几点给予关注：第一，企业务必要有累计盈余和会计利润；第二，注重法定审计与纳税申报的开展；第三，对于董事会而言，要进行利润分配决议的召开等等。

2.股息再投资环节。现阶段，在新税法的实施中，外国公司在我国进行投资的数量也在不断增加，对于外国公的投资资金的相关问题处理，可以通过股息再投资进行解决，在股息再投资前提下，进行再投资退税的获取。对于外国公司进行股息再投资的情况，务必遵守一定的前提条件：在中国拥有一个或者多个所投资的外资企业必须持有累计盈余。

3.中间控股公司的成立。对于企业在中国进行投资，务必要对中国的税务情况进行全面的了解和熟悉，能够了解新税法对于公司的投资和发展的作用，除此之外，务必要对中国和其他国家的税收协定的合作和相关联系给予重视。比如：中国和毛里求斯等国家进行税收协定的签订，其税收协定的具体信息是股息适用小于或等于5%的预提所得税税率。同时，企业很有必要在进行税务筹划中，对于企业发展的自身状况进行充分的掌握，进行未来问题的预测，怎么保证企业顺利的发展。最终，企业务必重视中国和投资国之间的税收规定和其税收规定对于两国的影响作用。

4.经营部门的转让。经营部门的转让是对于亏损企业而言的，亏损企业的核心业务如果是剥离，需要对核心部门进行评估，也就是高新技术部门，要保证评估的独立性，对于增值的空间比较大的部门适合进行部门转让。在部门的转让过程中，税基的确定要以转让价格为基础，而新的外资企业在保证能够满足高新技术企业的需求下，所获税率优惠是在15%左右。

总而言之，要想促进企业的稳定发展，企业领导层务必要对企业的税务筹划工作给予高度重视，保证其顺利开展，可以通过科学的税务工作规划和财务管理方式实现企业的负税的降低目的，从而在整体上帮助企业降低企业运作的经济损失，不断增加企业的经济效益和市场竞争力，保障了企业的可持续稳定发展。简而言之，企业只有合理运用税务筹划，才能保证企业发展的合规性和合法性。

参考文献

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[2]刘文会.试论税务改革对企业税务筹划的影响[J].财会学习，2017，05：150+152.