企业如何降低营改增税负

谢文娟

摘要：2016年3月18日由李克强总理主持召开的国务院常务会议部署，从2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖。打通税收抵扣链条……营改增的改革对加快我国服务业发展和产业分工的效果明显。营改增对于减少企业的税收负担、消除重复征税、完善增值税征收链条等方面均有明显的促进作用，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。

关键词：营改增；降低税负；抵扣凭证

我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭增值税专用发票抵扣。纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。营改增之后，一般纳税人企业最终缴纳的增值税为销项税与进项税的差额，抵扣的进项税越多，企业缴纳的增值税就越少。所以，一般的营改增企业想方设法总是尽可能多地抵扣进项税，以降低企业增值税税负。但是，并不是所有的进项税都可以抵扣，增值税进项税抵扣必须符合规定的范围和时限。如何才能多抵扣增值税进项税，从而降低增值税税负？

一、进项税额抵扣越充分，税负下降越明显

（一）尽可能多取得增值税可抵扣的抵扣凭证。营改增企业可以抵扣的增值税抵扣凭证，包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票。需要注意的是，上述抵扣凭证中进项税额必须是真实有效实际发生的，如果是开票方虚开的，受票方是不允许认证抵扣的。营改增不仅仅是给予企业减税的实惠，更大的意义在于促进企业不断朝正规化方向发展。以前企业对增值税发票没有概念，进货渠道比较多元化，客户覆盖面广，经济活动复杂多样。营改增后，企业更加注重寻找可以提供增值税专票的规范公司做供应商，这样无形之中为企业又多把了一道质量关。现在很多企业正在不断加快完善企业内部财务管理制度，从而可以更好地融入到如何更好地降低营改增税负的热潮中，尽可能多地取得可抵扣的增值税发票抵扣凭证，一年多的营改增实践表明，企业财务管理水平越高的，更新改造力度越大的，进项税额抵扣越充分，税负下降越明显。

（二）一定要在规定的时间里及时将进项专用发票前往税务机关认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。2017年7月1日以前增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。国家税务总局公告2017年第11号（2017年4月20日发布）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。只有认证相符的增值税专用发票和货物运输发票才可在认证次月纳税申报期申报抵扣，所以进项税额是否能抵扣，关键取决于是否取得了属于增值税抵扣范围的发票，否则不予抵扣，将会造成企业增值税税负的增加。

二、企业尽可能主动掌握开出增值税发票的时点

（一）企业未收到客户货款不开发票，以达到推迟缴纳税金的目的。

（二）企业要避免采用银行托收承付和委托收款结算的方式来销售货款，以防止垫付税款的目的。

（三）企业要在争取对方企业谅解的基础上，采用货款不到不开发票的形式，以达到推迟纳税的目的。

（四）企业如果采用赊销方式，分期收款结算，收多少款，开多少发票，以达到推迟纳税的目的。

纳税人抵扣增值税专用发票，在开具发票的180天（2017年7月1日后开具的发票抵扣时间为360天）内，只要进行了认证并在次月进行抵扣就可以了，并不要求企业在入账的当月或者在取得发票的当月就进行处理，因此，企业就有一个自由选择的时间，企业的财务人员可以掌握此增值税进项发票抵扣还是不抵扣、何时抵扣。一般情况下，当月销售收入多，抵扣发票就多，以达到降低税负的目的。

增值税以其税收中性，设计科学，计算简明而被称为“良税”。增值税税收中性，差额征税，避免重复征缴，税源广泛，連续征收，征缴一致性、公平性的特点，不仅使企业在税负方面更为平等，而且可以促进企业提高经营效率和管理效率，同时更能促进企业经济的不断增长和保持国际收支的稳定。

三、结语

营改增税负降了，就是对企业最大的支持。营改增作为一项税制改革措施，与直接减税不完全一样，更需要企业根据制度要求的变化，相应着力改进和加强内部管理，以尽量多地享受政策红利。李克强总理在《政府工作报告》提出全面实施营改增，承诺“确保所有行业税负只减不增”，全面推开营改增一年了，不仅直接降低了企业的税收负担，而且使得第二、三产业在税制上实现了贯通，取消了服务业的重复征税，大力促进了第三产业的蓬勃发展，助推了国家供给侧的结构性改革和企业的转型升级。营改增有利于社会专业分工，符合市场经济发展的根本要求；有利于现代服务业发展，有利于产业结构的升级和优化；有利于货物和劳务的出口实行零税率，增强了中国企业商品和劳务在国际市场上的竞争力。可以说，增值税是一个与经济全球化趋势相适应的流转税税种。营改增对上下游产业和财政税收的潜在影响，确保了改革平稳落地，有序推进，为经济转型再添动力。

参考文献：

[1]刘亚干，等编著.“营改增”理论研究与实践[M].中国金融出版社，2016.

[2]李建军，翟继光，主编.营业税改增值税操作实务与案例分析[M].立信会计出版社，2016.

[3]郝龙航主编.营改增的大时代2[M].中国市场出版社，2016.

（作者单位：中国共产党广州铁路（集团）公司委员会党校）