化工销售企业财务分析存在的问题及对策思考

李铜

【摘 要】随着市场经济发展，化工企业面临着日益激烈的市场竞争，通过加强化工企业的财务分析，能够改进化工企业管理和优化经济决策，其重要性日益突出。本文介绍了财务分析在化工销售企业中的主要应用内容，结合化工销售企业财务分析存在的问题，有针对性的提出相关对策建议。

【关键词】化工销售企业；财务分析；业财融合

一、财务分析在化工销售企业中的主要应用

由于不同的信息需求者对财务信息的需求不尽相同，使得财务信息表现形式需要进一步细化和深化，便于信息使用者的阅读，这就需要对相关财务数据进行合理的分析。财务分析是以企业财务报告以及其他的相关数据为主要依据，对企业财务状况和经营成果进行评价和剖析，从而改进企业管理工作和优化经济决策的分析方法，它是企业管理的重要手段，决定着企业管理水平。目前，财务分析对于化工销售企业的应用主要体现在以下几个方面：

1.通过历史数据的对比，有助于找出经营活动中存在的问题

历史数据涵盖了近几年的销量、销价、成本、费用、利润等相关经营指标，通过指标的横向、纵向以及对标分析，能够找出相关指标差异原因，结合内部管理报表逐项分析其中存在的问题，为化工销售企业经营活动提供历史与现实之间的比较，更好地展示企业存在的问题。

2.通过购销存的分析，有助于发现各部门在执行层面的问题

化工销售企业由于不存在生产环节，整个公司的经营成果均在购销存方面得以体现，故购销存的分析显得尤为重要。

（1）购进环节

由于公司销售的化工产品是由总部统一配置，每月采购量需向总部提报需求计划，再由总部根据生产企业的排产计划下达最终配置量。那么购进环节的财务分析，主要针对各业务部门提出的需求计划与历史同期的购进量、购进单价，以及月均销售水平、库存情况等因素综合对比，发现购进环节中存在的问题，及时向相关部门提出建议。

（2）销售环节

由于各大区化工产品价格是由国际原油、期货、市场供需关系等各方面因素综合影响，规律性较难把握。所以，化工产品的销售一般是由总部划分大区，统一价格进行销售。结合目前的数据来源，查找销售环节中存在的问题，主要从以下几个方面：

一是销售节奏分析。由于化工产品的销售价格变化频繁，财务分析人员可以通过ERP系统的数据整理，建立相关内部报表，分析其量价配合，实现的利润是否最大化。

二是产品结构分析。目前化工销售企业销售的化工产品划分为若干类型，由于各个产品之间的生产工艺、具体用途、可替代程度不同，产品间的销售价格、产品利润率差异较大，财务人员可以通过信息系统导出的数据整合，分析出各类产品同比、环比的效益差异，找到相对较优的产品销售结构。

三是销售流向分析。目前各大区的化工产品由所在区域的分公司负责销售，但由于各分公司所负责的区域需求不同，所销售的产品价格、结构、流通费也不尽相同，目前财务分析通过分公司效益排名、区域间产品效益差异等相关因素，找出利润差异原因，并通过纵、横向对比，找出利润增减变动因素。

（3）库存环节

目前，化工销售企业的库存核算均为月末一次加权平均，按库存所在地分类，主要包括前沿库存、在途库存和企业余量，目前库存情况的分析主要是建立成本分析表，将库存数量及预计库存成本与各区域、各产品的销售价格、流通费用进行对比，对于预计吨利润较低的区域及产品重点通报，让业务人员了解其负责产品的盈亏情况。

3.通过财务报表分析，有助于为管理层提供决策依据

目前为管理层提供的财务分析，主要途径为每日的成本分析表、每周的月度利润测算及产品效益通报、每月的财务指标表、对标分析表以及按期举行的经营活动分析等，揭示公司财务状况变化趋势，以及在同行业中所处的水平，为企业决策层提供财务数据支持。

二、目前财务分析中存在的问题

1.财务分析内容缺乏业务融合

在每月的经营活动分析过程中，财务分析人员对产品、分公司的利润差异只能通过与历史数据的对比，以及各自产品大类、分公司之间的效益对比找出差异原因，由于没有业务的参与，财务人员无法了解差异原因是业务自身销售上的问题，还是季节性销售上的淡旺季，或者上、下游工厂需求变化造成的，只能通过账面数据分析，往往得出的结果具有片面性。

2.财务分析人员缺乏经营业务素养

目前，财务人员对公司所销售的产品、营运的模式不熟悉，在现在企业竞争日益激烈的市场环境中，只是单纯的做财务分析，脱离实际的工作，造成了理论与实际脱节，分析出的结果与业务人员的认知相背离，业务人员与财务人员之间观点难以形成共识，无法发挥出财务人员的导航作用。

3.财务分析的数据基础还比较欠缺

一方面，目前的财务分析数据，主要通过财务系统中的账面数据整理与提炼，而具体产品的效益情况也主要通过运杂费、财务费用、管理性费用的分摊得出，由于财务结算存在一定的周期、且购销不平衡，导致分摊的费用与实际发生不相符，不能准确的核算出每项产品的實际利润情况，对财务分析评价无法提供较有力的数据支持。

另一方面，财务分析的预测数据缺乏实际操作价值。目前企业的财务预测数据主要通过整理、汇总其他业务部门预计数据，综合得出，由于财务预测数据不能左右业务的销售行为，导致业务对财务的预测重视程度不够，从业务中得来的数据难以再深入到业务中，影响财务分析与企业目标的关联度不够，不能有效满足决策需要。

4.ERP系统的局限性导致财务分析不够深入

（1）由于业务的销售行为灵活多样，异地出库等特殊的销售方式需要在结账以后，在财务系统中进行调整，导致ERP系统的取数与财务系统存在差异，影响财务日常跟踪测算的准确性。

（2）在同行业大区公司对标分析中，由于ERP系统的权限问题，各个大区公司的实时数据，只能取到产品大类，由于化工产品的牌号及生产企业众多，无法将对标工作细化，分析出对公司有用的对标结果，导致财务分析结果与实际可能存在较大的误差，影响决策判断。endprint

三、优化化工销售企业财务分析的对策建议

1.推动业财融合

由于财务与业务所站角度不同，对分析的要求也有所差异，业务人员主要关注产品的销量、利润情况，但财务综合性较强，所关注的内容更加广泛，所以在经营分析过程中，需要业务人员帮助财务人员对公司的业务有更为全面的认识，并配合财务分析人员熟悉本企业各个环节的业务流程，提升财务分析工作在企业运营中的地位。因此，在要求业务层面的改进外，还要求财务分析人员提升综合素质，掌握鉴别主、客观因素的能力，同时进一步细化分析要素，通过技术手段找到主观存在的问题。

2.拓宽财务人员视野

为了更好的给财务分析增添业务元素，需要财务分析人员对公司各项业务及产品有比较全面的了解与认识，在公司业务、产品等知识的培训中，要求财务分析人员也一并参与，并与生产企业保持良好的沟通机制，加深对产品的感知力，熟悉产品的来龙去脉，同时跳出现有的分析框架，不能拘泥于细节的财务问题，把思路放大到企业的发展趋势上，利用业务组合管理模型（波士顿矩阵、SWOT模型等），找到公司的明星产品及企业的内外部优势和劣势，判断企业的机会与威胁，并提出建议，实现企业资源的最优利用。

3.强化财务分析数据挖掘

日常核算的科学性是财务分析的基础，随着时代的发展与科学的进步，财务核算工作已逐步由传统的手工操作逐渐向计算机自动生成演变，在提升了工作效率的同时，过分依赖计算机让财务人员不能够及时发现核算中的问题，变相弱化了财务的管理职能。所以，财务人员要顺势而为，充分利用计算机，将平时难以发现的问题，通过已有的条件，结合各自岗位的特点，细化各项财务指标，根据财务分析人员的要求，建立有效的内部管理报表，进一步提升财务分析质量。

4.协调财务分析与ERP项目组的沟通

利用现有的ERP系统，充分与项目组进行沟通，将企业自身的管理需要与财务分析有机结合，加强数据采集深度，满足对标数据的可比分析。例如：将具体牌号的数据添加到在现有的BW报表体系中，增加大区公司的可比口径；或者根据每日ERP的销售数据，汇总各大区的销售数据，由项目组单独开辟新的事物码，分类汇总大区间的对标数据，增加大区公司对标的深度。

5.提升财务分析价值

财务分析实质上是对会计信息进一步加工、整理、运用的过程，要提升财务分析在管理会计中的价值，一是要了解信息需求者需要掌握哪些信息，通过财务与业务口径的协调，提高信息的关联性；二是提高财务分析数据的分享频次，在符合保密原则的基础上，让各关键岗位充分了解并掌握财务分析数据，做到数据从业务中来，再到业务中去；三是以奖优罚劣的形式，对在财务分析中找出的问题进行问责，提高财务分析人员与其他相关人员的参与意识，进一步提高财务分析质量；四是注重前瞻性的财务分析，提高分析预测的准确性，充分发挥财务的导航引领作用。

总之，企业的财务分析是一项综合性较强的工作，它不仅仅是局限于财务指标的表面分析，更需要对企业生产经营全过程进行全面、深入的剖析，在發现问题的同时，要站在财务乃至公司的角度，提出可行的建议和措施，为公司的优质发展提供续航的动力。

参考文献：

[1]李斐然：《管理会计：融合与创新》《财务与会计》，2017年第1期.

[2]梁树兴：《浅谈如何做好企业财务分析》《中国外资》，2013年第2期.

[3]胡萍：《财务分析在企业管理中的应用研究》《财经界》，2012年第6期.

[4]曹晓丽：《财务分析方法与财务分析中存在的问题》《财经问题研究》，2014年第S2期.endprint