由曹德旺事件看中外税负对比

摘要：曹德旺事件引起热议，反映了我国经济改革和发展中有待解决的问题。税收制度与家庭生活和企业经营息息相关。对比中外税负，我们可以发现，它们在宏观、直观、结构方面有诸多不同。优化税收结构和税收制度，将更好的调节我国社会收入的再分配。

关键词：曹德旺；宏观税负；直观税负；税收结构；直接税

1.引言

中国民营企业家的代表人物之一，福耀玻璃董事长曹德旺投资6亿美元，在美国莫瑞恩建造的汽车玻璃厂正式投产。曹德旺接受访谈时，从中国企业家的角度，触及了当代中国经济税负的一些矛盾和问题。以曹德旺为代表的企业家愿意提出问题，说明他们对中国经济的改革和发展仍然看好，希望与中国经济一起成长。当然，这些问题，也需要我们深刻思考，务实解决。

近年来，我国有两项大的税制改革。一是2008年内外资企业实行统一的企业所得税税率，内资企业所得税税率由原来的33%降为25%。二是实施增值税改革。

2.现行中外税收制度概述

2.1现行国内税收制度概述

税收制度简称税制，是国家以法律和行政法规等形式规定的税收法律和税收管理体制。我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系。结构上，流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用。流转税是国家财政收入最稳定和可靠的来源。所得税则主要用来处理国家和企业正确的分配的关系。其他辅助税则是国家为了达到某一目的而設置的税种。

2.2典型国外税收制度概述

美国现行税制体系与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成。美国的现行税制，是以所得税为主体税种，再辅以其他税种构成的。日本实行中央、都道府县、市町村三级征税制度，分为称为国税和地方税。主要税收管理权在中央。日本国税和地方税的主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税等。而实行高福利制度的北欧国家，他们的社会平等观念和其经济基础是：“高税收的均平富手段"，其中丹麦和瑞典还是累进税制度，挪威和荷兰的所得税都很高。

3.中外税负对比分析

3.1中外宏观税负对比

宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）、或国民收入（NI）来表示。生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终是税收政策的核心。

近年来，中国的税收收入占GDP比重呈现增长势头，但在营改增之后，这一比重有所回落。与美国相比，中国高于美国。美国税收收入占GDP比重基本上没有太大波动，总体处于平稳状态，但不属于高税负国家。与北欧国家相比，丹麦、奥地利等高福利国家属于高税负和经济发达国家，因为他们税收收入的比重占国内生产总值的30%以上。与发展中国家相比，中国的宏观税负处于中等水平，但如果缩小范围，与人均GDP与中国相近的发展中国家相比，中国的宏观税负相对较高。与经济合作与发展组织国家（OECD）相比，中国的宏观税负略高于发达国家平均水平。这样看来，中国的宏观税负处于一个稳定而正常的水平。

3.2中外直观税负对比

但只是采用宏观的税负指标来衡量税收负担是远远不够的。在介绍中外税收制度中也可以看出，我国的流转税占我国税负的大部分，所得税的发展很不完善。公民和法人直接在税单上看到的税负并不是承担税负的大部分所在，很多间接税的存在增加了他们的税收负担。同样，我们不仅要关注法人税负，也要关注家庭的税负。就双职工家庭来看，大多数发达国家对于夫妻双方薪资所得的征税会出台一定的减免规定，而我国还没有达到发达国家的高度。就曹德旺事件来说，他从企业家的角度说出了自己的个人感受。我们在关注宏观税负的同时，也要关注人们的直观感受。当然，在数据采集和研究方法的选择上，我们还有很长的路要走。

3.3中外税收结构对比

对比完宏观税负和直观税负后，究其根源，还是要回到对比中外税收结构上来。税收结构是指税收收入总量中各项税收所占比重的结构关系。一般包括税种设置、各税种在税收体系中的地位及其相互关系等。一定时期的稅收结构与当时的生产力发展水平、经济模式以及财政目的有紧密的关系。据税种的多少，一般税收结构可分为两种：单一税制和复合税制。我国现行税种22个，美国80多个.日不57个，法国50多个，澳大利亚10多个，英国18个，印度20多个，新加坡14个。这些税种遍布生产。流通、消费各个环节，涉及法人和自然人、财产和收入。我国以商品劳务税为主、所得税为辅的税制结构特征非常突出。不含社会保障缴款的发达国家税收结构凸显以所得税为主、商品劳务税为辅的特征。含社会保障缴款的发达国家税收结构突出的特征是以所得税为主、商品劳务税和社会保障缴款为辅。我国已经形成了侧重向企业征税和以间接税为主的税收结构，而更合理的税收结构必然是以个人税和直接税为主。

4.对优化我国税收制度的建议

首先，在对比中外税负时，除了运用传统的宏观税负指标，还要关注直观和微观的税负对比。选择研究方法时，可以选择金融企业、消费企业、制造业企业、互联网企业还有不同经济发展水平地区家庭年均纳税情况进行调查民意调查。

其次，可以得出我国税收结构存在的问题是企业和个人认为税收负担重的根本原因。我国在经济发展水平不高的时期，税收征管水平同样存在缺陷，于是实行了以流转税为主的税收制度，而随着中国成为世界上第二大经济体，更加需要完善我国所得税立法和建设来调控我国的社会收入分配。实行直接税更加符合税负公平和量能纳税的原则，对社会财富的再分配和社会保障的满足具有特殊的调节作用。

总之，曹德旺的福耀玻璃在中国的生产基地并没有减少，但他提出的问题值得我们深思。中国制造业成本优势的丧失，和中国制造业企业的综合税负有很大关系。大部分企业的利润率不到10%，税收负担可能使他们处于困境当中。改进税收制度势在必行，总有一天，我们可以不让它拖累企业经营。

参考文献：

[1]赵晓.民营企业的艰难税负.中外管理.2013.6期

[2]赵薇薇.从大、中、小口径分析我国宏观税负水平.涉外税务.2009.11期

[3]袁中文.三种“增值税”辨析及税负分析建议.中外企业家.2016.25期

作者简介：

李一然（1996.9-），女，河北唐山人，中国地质大学（北京）人文经管学院会计专业2014级本科。