浅谈工程项目全过程跟踪审计

王晓雪

摘 要：工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，全过程跟踪审计能过覆盖工程项目全寿命周期，有利于在项目建设过程中及时发现和纠正问题，降低因不了解实际情况带来的审计风险，对工程项目起到了全过程持续监督、过程纠偏的作用。确保工程项目能够顺利完成“质量、进度、投资”等目标。

关键词：工程项目；全过程；跟踪审计

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.18.113

0 引言

工程项目全过程跟踪审计，是指专业审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律法规，对工程项目从投资立项到竣工决算全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审计监督和评价工作。本文将对工程项目全过程跟踪审计的必要性、各阶段审计主要内容进行论述。

1 工程项目全过程跟踪审计的必要性

首先，全过程跟踪审计时间提前和次数增加，能有效促进项目管理水平的提升。能够及时发现问题并进行整改或将苗头性问题规避在萌芽状态；其次，全过程跟踪审计方式有利于保证审计深度，是对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计，使整个项目审计工作达到一定的深度；再次，全过程跟踪审计内容更全面，在平时对形成竣工决算资料的各个环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全过程审计的特点；最后，全过程跟踪审计作用更大，审计成果覆盖面更广。大力开展工程项目全过程跟踪审计，可以协助企业实现管理目标，有利于对工程质量的监督，有效防止项目管理的腐败行为，可以降低审计风险，遏制高估冒算的势头，加强对工程项目的全局控制。

2 工程项目全过程跟踪审计各阶段审计情况

（1）工程项目建设投资决策阶段。在工程项目建设投资阶段，首先应审计投资决策程序是否完整。在工程建设前期对投资方向、规模等进行决策性审计，能保证建设项目严格执行国家相关政策、法规和制度，防止决策失误，能使建设工程造价全面、准确地反映建设项目所需的投资额。编制可行性研究报告是工程项目建设投资决策阶段的主要工作，对可行性研究报告的审计主要是通过报告的审查，对工程项目前期技术经济活动的真实性、合规性、合理性做出判断和评价，以确保可行性研究结论的准确性，从而确保投资决策的准确性。

（2）前期审批程序工作审计。工程项目开工前，需开展大量的前期工作，履行一系列的审批程序。前期审批程序审计主要是对建设单位履行基本建设审批程序的过程进行检查，监督建设单位按照国家规定的基建程序进行项目文件的编制和申报，确保建设项目决策、立项、审批及调整过程按要求完成。

（3）工程项目勘察设计阶段。勘察设计是工程项目建设过程中最具创造性、思想最活跃的环节，在技术和经济上对拟建项目的实施进行全面安排的环节。对工程项目勘察审计阶段的审计主要包括勘察设计单位选聘环节的审计，初步设计管理的审计、施工图设计管理的审计以及设计阶段造价控制的审计，同时需要对相关勘察设计单位的收费依据进行审计。

（4）工程项目招投标阶段。工程项目的招投标工作是项目建设的源头，各地纷纷出台了招投标相关法律法规及各项政策。招投标的方式方法也一直在改进，从法规及制度流程方面尽可能地提高了公平、公正、公开性。审计部门应对招投标实施全程审查监督，严肃查处招投标过程中徇私舞弊、暗箱操作的行为，从源头上杜绝招投标不合法行为，防止建筑经济活动中出现无序状态和腐败行为，有效地防范和化解各种经济风险。对招投标的审计主要包括：招投标准备阶段审查招标单位的招标方式、招标文件、工程量清单、招标程序和对投标单位进行资格预审等；招投标实施阶段的审计主要是审查评标委员会的组件、开标、评标、定标过程程序和方法，是否符合有关法律法规的规定。

（5）工程项目合同签订阶段。工程建设项目合同管理审计首先要对合同管理模式的选择、合同标段的划分是否合理，合同范围的确定是否清晰，合同计价模式的选择是否合理，变更及索赔条件相应条款是否合理等内容进行审计，并在此基础上，对建设单位合同管理制度与管理体系建立情况、建设单位合同管理制度的执行情况以及各类合同的签订、执行及终止管理情况进行审计。

（6）工程项目施工实施阶段。工程项目施工过程审计是指审计人员对工程项目施工过程中工程计量、隐蔽工程、变更签证、设备及材料采购、工程进度款支付、索赔等各项活动的真实性、合法性进行审计。审查重点在于对隐蔽工程的工作内容进行审计，对工程量进行审计，包括工程量是否按工程量计算规则进行计算，计算单位是否合理；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算。工程变更、签证及价款调整的审计，审查变更手续是否完善，签证内容是否真实、准确，变更部分的综合单价及相关取费是否与合同约定一致。对工程进度款支付进行审计，审查承包人是否按合同约定时间提交进度表，工程量计算是否与原工程量计算口径一致。

（7）工程项目竣工阶段。该阶段主要是对工程项目竣工结算、决算进行审计，对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进行的审计。重点审计承包方送审的结算资料的完整性，工程量调整是否有依据，变更项目综合单价调整是否有依据，清单中定额换算是否合理，签证的结算是否资料齐全依据充分，分包项目工程量的划分是否正确，各项税费计取是否按照合同约定执行，索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整等。审计工程项目竣工决算编制依据，项目建设及改选执行情况，交付使用财产是否真实、完整，移交手续是否齐全，竣工决算报表的真实性、完整性、合规性。结余资金的账务处理是否合理、符合规定。

3 结束语

工程项目全过程审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。

参考文献：

[1]陈永宏.建设项目跟踪审计实务[M].中信出版社.

[2]时现.建设项目审计[M].中國时代经济出版社.endprint