基于ERP系统的电网企业预算管理研究

廖大华��

摘 要：全面预算管理对企业的健康发展至关重要，分析ERP系统下电网企业预算编制、预算执行和控制、预算调整、预算考核的问题，提出对应的建议。

关键词：预算；电网企业；ERP系统；管理会计

中图分类号：TB 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.099

利用信息系统完善预算管理工作，提高工作效率是企业实现全面预算管理的必要手段。湖南省电力公司于2008年引入了SAP的ERP系统，因此电网企业在基于ERP系统下的预算管理方面积累了不少经验，同样也仍存在一些问题。不少文献对电网企业预算管理进行研究，但基于ERP系统的电网企业预算管理研究较少。

1 电网企业ERP系统的预算管理概况

电网企业ERP系统包括设备资产管理、人资管理、物资管理、财务管理、项目管理等模块，预算管理是项目管理和财务管理的交叉点。目前，电网企业已经实现了分层次的预算体系，预算管理在电网企业中的实施越来越规范化、科学化。预算覆盖范围广，预算分项目预算和非项目预算，项目预算范围涵盖基建项目、技改项目、农电项目、信息科研项目等各种项目类型、非项目预算设计生产经营环节各部门的费用支出。电网企业的管理体制包括总部、省公司、地级市公司、县公司四级，管理链条长。ERP系统下的预算管理有系统运行集成化、业务流程可控化、绩效监控动态化、管理改善持续化等特征，电网企业全面预算基本理念已经形成，所有电网企业的经济活动都已纳入预算管理范围。利用预算管理对各项支出进行严格控制，为企业强化资金运作，增强企业实力，改进财务状况提供了重要保证。

2 电网企业预算管理存在的问题

2.1 预算编制难度大

首先，产权结构模式单一，电网企业的外部竞争机制不完善，电网企业的标准成本管理明显缺乏主动性，现行成本管理制度缺乏有效的制度制约，电网企业标准成本一直偏高。其次，采取传统的固定数据来编制預算，各项费用定额不变，实际发生的费用和原本定额之间有很大差距；电网企业很多工程建设周期较长，通货膨胀、自然灾害等影响物价的因素干扰预算基础的稳定性；存在预算编制时缺乏市场调查，忽略重要环节，对总体数据笼统地估计的情况；一些业务部门为自身利益和满足考核目标在预算编制时过于保守。再次，既懂业务又懂财务并有较好信息技术的复合型人才仍然欠缺。

2.2 预算执行和控制的力度不够

电网企业有明确的预算执行流程，但预算监控的力度不够。首先，由于电网企业项目数量多，科目繁多，由于前面预算编制的不准确，预算强制控制后业务无法流转，而后续的预算调整工作流程较长，非项目预算难于执行。其次，项目预算要求按年度编制，而重建议，重进度，轻管理的情况仍然存在，由于财务入账的不及时、业务部门责任人不善于利用ERP系统查询项目预算的执行情况，以及ERP系统报表可能不准确导致事中控制的难度较大，年底突击花钱等现象仍较普遍。再次，下级在执行预算的过程中缺乏内在动力，预算通常是在上级部门的强制要求下级部门开展，任务分工也不明确。

2.3 预算调整流程不畅

当业务发生量超过预算控制线时，需要对预算进行调整，包括总体预算调整，年度预算调整，预算科目调整，预算单位调整，预算项目调整等各种情况。但由于预算调整涉及财务管控、ERP、项目管理平台等多个系统，预算调整需要多级审批，调整过程操作不规范、权限设置不当等因素制约，预算调整的流程并不顺畅。

2.4 预算考核工作仍流于形式

考核和奖惩措施实行不到位是企业预算目标无法很好实现的重要原因。在电网企业预算管理中，以预算标准考核其责任单位以及责任人，并将考核结果对他们进行奖惩时，被考核方因为过多地重视客观因素对活动绩效的影响，刻意地回避主观方面的原因，考核时经常掺杂太重的个人情感，考核工作难免流于形式。

3 基于ERP系统的预算管理完善思考

3.1 提高预算编制的质量

首先要有有效的制度制约，建立和完善现有标准成本管理体系。切实转变观念，打破制约标准成本建设的思想壁垒。其次要将精细化管理和标准化建设的要求落实到预算编制工作中，譬如与地方政府做好沟通，尽力争取少改线路走向，减少后续导致预算执行变动的因素。再次要选用合适的人才进行预算编制工作，加强对业务部门进行培训的指导，使业务部门了解预算编制的形势和方法及对形势的研判，在预算编制时能有的放矢，加强预算编制过程调研的指导，由公司领导带队对预算编制进行调研和指导，提高业务部门对业务预算编制的认识。

3.2 加强预算执行和控制

首先要引起相关方面的重视，业务部门需要及时地将发生的业务准确的录入系统，避免出现业务录入错误，保证费用的各项支出都与预算编制时的分类一致。其次，要完善ERP系统的功能，方便人员快速的查阅到ERP系统中的预算执行情况。再次，各个部门之间的应及时沟通，准确地让责任部门了解预算各个阶段实施的情况，形成物流、人流、资金流、信息流的统一管理，促进预算全面完整的实施。最后，在ERP平台上建立业务预算共管机制，相关业务部门负责对相关管理业务预算进行反馈，将预算执行情况纳入公司考核体系，每月对相关部门进行考核通报以及评比，数据可由省公司财务部门提供，并在相关会议上进行通报。

3.3 优化预算调整工作

预算调整是不可避免的，但应保证预算调整的效率和控制预算调整的权限。首先要做好及时进行预算调整的前期工作，规定每年预算的调整幅度和预算编制的精度指标，并确保调整后的预算能够正确执行。其次应当建立内部弹性预算机制，对于不影响企业预算目标的业务预算、资金预算以及筹资预算之间的调整，企业可按照内部授权的批准制度执行，鼓励预算执行部门及时采取有效的经营管理对策。再次，要完善信息系统的接口功能，保证预算调整的数据在各信息系统中及时得到审核，并在ERP系统中正确且及时完善更新，最后，要控制预算调整的权限，避免预算管理的无效性。

3.4 完善预算考核和激励机制

建立合理的预算考评体系 。ERP系统能及时反馈管理中存在的问题，在期末终了，对预算执行和完成情况通过合理的程序进行考核，实施奖优罚劣，体现预算管理的客观性、公正性，发挥了预算的激励和约束作用。通过科学地、合理地设计考核指标体系，引导各单位和部门努力实现预算管理目标和企业长期发展目标。

4 结论

全面预算管理在电网企业中正越来越完善，并发挥着重要的作用。ERP系统的应用使得电网企业的预算管理得到系统支持，保证了超预算的业务无法执行，同时，ERP系统下电网企业预算编制、预算执行、预算调整和预算考核仍存在一些问题，需要在后续的工作中进行逐步完善，本文对此进行分析，并提出自己的思考，以期进一步由于电网企业的全面预算管理。

参考文献

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[3]孙贤.电网企业加强全面预算管理的思考[J].财会学习，2016，（16）：77.endprint