试析如何加强行政事业单位财务内控制度建设

阳瑜

【摘 要】文章主要从行政事业单位财务内部管控工作入手，结合行政事业单位财务内部管控所面临的实际情况，阐述了如何强化行政事业单位财务内控管理建设的工作水平，以供参考。

【关键词】行政事业单位；内部控制；财务管理

内部管控是行政事业单位的一项重要管理活动，是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。建立完善的财务内控制度，并实施好，是更好地适应社会主义市场经济体制完善以及现代化国家治理的需要。既能提高单位管理水平，政府公共服务效率又能更好地规范财政资金的合法合规科学化使用，加强廉政防控机制建设。文章主要这针对行政事业单位财务内部管控工作进行分析，为促进我国行政事业单位财务管理工作的发展奠定基础。

一、內部管控工作的概念

内部管控主要是指市场经济环境中，行政事业单位为了提升工作效率，提高生产运营能力，完善内部管理，更好地实现行政事业单位的社会价值而采取的一系列内部管理手段。行政事业单位内控对象包括所有的业务活动，本文主要指单位的经济活动。

二、我国行政事业单位内部管控的现状

1.内部制度不完善

近年来，我国的行政事业单位内部管控工作一直存在监管制度不完善的问题。形成原因包含两方面，一方面是我国的相关法律法规对行政事业单位的影响。基于我国国情出发，行政事业单位的内部控制管理制度在建设过程中，主要针对市场环境中的生产经营企业所制定的，对行政事业单位的相关管理内容较少；另一方面是我国行政事业单位的财务管理工作主要影响国家财政部门和相关领导部门，所以行政事业单位对于财务内部管控工作的内容较为简单，财政部门只进行财务管理工作，对于行政事业单位的内部工作缺少监管，更无法实行内部管控。

2.缺乏内控意识

行政事业单位在运行管理过程中缺乏内部控制基础，并且在行政事业单位的日常财务管控力过程中缺乏内部管控意识，所以目前我国的行政事业单位的财务内部管控工作难以实行。内部管理用作与行政事业单位的所有人员均有关系，应该集中所有人的力量进行行政事业单位的财务内部监管工作，增强行政事业单位中各部门之间的沟通和协调，加强部门间的配合。目前，我国部分行政事业单位的领导缺乏内部管控意识，对于财务内部管控工作缺乏科学认识，所以在财务内部管控过程中存在领导无法以身作则，上行下效的现象屡屡发生，造成了行政事业单位的内部管控管理工作流于形式。

3.缺乏风险管理意识

行政事业单位财务管理和内部管控工作的主要目的是风险管控。行政事业单位所有经济活动都会形成风险，如果无法实施有效的风险管理，会给财务管理工作带来极大的风险性。目前，部分行政事业单位的财务管理及工作人员缺乏风险管控意识，对财务风险管控内容缺乏认识和了解，无法良好地掌握风险管控尺度。

三、加强行政事业单位财务内部管控制度建设

行政事业单位应增强风险管控意识，加强财务内部控制，提高自身“免疫”，保障资金安全。

1.建立和完善财务内部控制工作机制

（1）内部控制的核心在于制衡，所以制衡机制的设置是建立内部控制体系的核心内容。行政事业单位应当设置议事决策机制、岗位责任制、关键岗位轮岗机制等制衡机制，并确保经济活动的决策、执行和监督相互分离。

（2）建立健全的财会部门。行政事业单位要重视财务工作，严格按照相关法律法规来设置会计部门，配足人员。要从选聘阶段就开始把关，确保选拔任用的人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。后续则加强人员的业务培训和职业道德教育。要注重和会计基础工作管理，按照法定要求编制和提供财务信息，确保能都为单位提供真实、完整、及时的财务信息。

（3）要与时俱进，运用现代科学技术手段来加强内部控制。根据单位财务管理和内控的实际情况，实现财务内部控制的信息化，提高相关信息的标准化、自动流转化、程序化，为单位创建准确而及时的信息交互与共享的平台。

2.增加内部审计力度，加强监督检查

科学有效的内部监督能及时发现财务内部控制建立和实施过程中的问题，便于及时改进，促进内部控制体系有效运行。

（1）加强内部会计管控监督工作，建立专门的监管部门和监管人员，通过定期或者不定期的财务检查，将行政单位内部存在的会计管控工作情况进行检查和评估，并且对会计工作中的各项经济业务工作、岗位内部工作和内部结构的管控工作中的缺陷问题，要及时提出，并且提供改进建议。

（2）明确财务管理业务审查内容，并且设立重点检查项目，制定专业的审查程序和科学的审查方法，保证行政单位内部财务管控监督检查工作的顺利进行。

3.加强货币资金管控制度

（1）设置专职的财务工作人员，针对货币资金的办理业务进行依法安排，针对上级拨款和业务活动收入等项目的货币资金要及时足额入账，并且严格监管货币资金的支付业务的授权审理工作。

（2）对于货币资金支出金额巨大的情况，要进行及时上报，积极决策，并且建立严谨的责任制度进行追责管理，严防受贿、贪污、侵占、私自挪用等违法行为的发生。

（3）创建完善的现金记账工作，并且详尽、全面、连续的对货币自己的来源和支出情况进行详细注明，并且要及时掌握货币资金的使用动向，杜绝收支不清的情况出现。

（4）安排专人对银行账户进行合适，保证每月至少进行一次核实工作，并且编制银行存款余额明细表，保证银行账面余额与银行账单相符，如果出现差异要及时查明原因，并且要对相关负责人员要及时进行处理。

（5）行政事业单位有库存现金的情况，财务人员应该每日对现金进行数额盘点，并且安排专人管理，在出现账面余额和实际库存现金不相符的情况下，要及时处理，并且要对相关负责人进行处理。

4.加强实物资产管控制度的建设endprint

（1）行政事业单位应该对其内部的实物资产的购置情况进行严格管理，并且针对实物采购计划进行各部门申请，经负责人审批同意后，才能进行固定资产的采购工作。

（2）建立严谨的实物资产采购审批制度，在建立审批值得过程中，要考虑到实物资产的具体使用情况、类型、规模和性質等因素，方便领导进行审批。

（3）要定期或者不定期的对实物资产进行盘点，并且保证每年进行一次全面清点，实物资产工作的全年清点应该有部门的负责人组织实施，并且成立专门的资产清查盘点小组，对于不同种类的资产进行分类清点，保证实物资产的数量和使用情况与账目相符，在盘点结束后，如果清点工作没有存在差异，盘点小组负责人需要签字确认。

（4）在实物资产报修、报废、外借、出售、调拨等过程中，需要按行政事业单位的程序进行审批处理，对于重要的实物资产要进行上报，并且还要进行实物坚定，才能进行下一步处理。

5.加强专项资金的管控制度

（1）对专项资金应该进行有计划地专项管理，行政事业单位的财务管理部门应该设置专项资金收支计划，通过领导审批，并交由上级主管部门进行审批，在项目资金下发后，要严格按照专项资金的用途进行专款专用，严谨私自挪用和非法侵占。

（2）对不同类型的专项资金要进行单独核算，严格按照专项资金的使用用途向各个使用部门主管和上级部门上报，项目结束后，项目资金的支出决算和使用情况要以书面报告形式上报给财政部门和主管部门进行验收。

四、结束语

随着社会经济的发展，我国行政事业单位的内部管控工作面临全新的改革，通过提高行政事业单位内部管控意识、完善内部管控机制、加强实物资产审查工作等，能有效促进行政事业单位财务管理内部管控工作的顺利进行。

参考文献：

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