基于企业信用控制的应收账款管理初探

窦晓庆

摘要：随着市场经济发展的日趋成熟，信用销售逐渐成为企业扩张市场的重要手段，由此产生的应收账款既给企业带来了新的发展机遇，又增加了企业成本管理、坏账损失等风险。一些发达国家很早就开始对企业的信用管理问题进行研究，并形成一套较为完善的企业应收账款风险管理体系。但是我国对这方面的研究起步较晚，相关理论还不够成熟，本文将以某公司为例，对企业信用控制和应收账款管理进行探究。

关键词：企业；信用控制；应收账款；管理

社会经济的快速发展使企业面临着越来越激烈的市场竞争，采取信用销售方式扩大市场份额已经成为当下企业运营的常见手段。但是我国的信用制度建设还不够完善，赊销行为产生的应收账款存在较高的回收风险，也增加了企业的管理成本。如果应收账款累计过多，无法及时回收，将导致企业资金周转困难，使企业面临着较高的经营风险，或被迫向银行贷款，承担高额融资费用，甚至导致企业破产倒闭。因此，应加大对信用控制机制的研究力度，对企业应收账款管理进行优化，降低企业经营风险，促进企业的健康发展。

一、企业信用控制目标及职能

信用控制是授信企業对信用交易的管理控制措施，其主要目标是建立和完善企业信用管理制度，提高风险抵御能力。通过对客户资信的跟踪管理，及时了解用户信息和财务状况，并采取相应的防范措施。通过制定信用销售制度，保证信用销售的真实性，促进企业的健康发展。对应收账款回收碱性监控，提高财务管理质量，促进企业资金的健康运转。通过有效的催收帐办法，减少呆账、坏账现象，让信用销售切实提高企业利润[1]。

企业信用控制主要包括5项职能，一是征信管理，即对客户信用档案的管理，通过对客户信息的综合分析，判断客户的信用等级。二是授信管理，根据用户信用档案，对信用销售风险和授予进行衡量，制定合理的信用决策。三是账户控制管理，对信用销售产生的应收账款进行控制和管理。四是商帐追收管理，对应收账款进行持续跟踪管理，并及时追收账款。五是利用征信数据库推销信用支付工具，开拓市场，提高企业的市场份额。通过开展信用控制，帮助企业提早评估风险、识别风险，在此基础上对风险进行有效控制[2]。

二、某公司信用控制部门及应收账款管理现状简述

某出版社是出版企业，由某出版集团全资控股，从2008年开始采取信用销售手段开拓市场，其信用部门设在财务部门之下。随着国内图书市场竞争的日益激烈，该出版社的生存发展的市场压力不断增加，订单和信用风险处于两难境地。为保持市场占有率，该公司不得不采取放宽合同付款的方式争取更多订单，不断增加赊销力度，但这给应收账款管理带来了更大难度，坏账率显著提升，使企业运营面临着较高风险。图书具有时效性，图书市场不断变化，合同总价款中的纸张、印刷费构成比例较高，且退货政策宽松，预收定金比例不高。在信用控制策略放宽的情况下，近5年来企业的预付定金款不断下降，不可控风险不断增加，对其信用控制策略进行调整，并优化应收账款管理措施十分必要[3]。

三、企业信用控制的应收账款管理优化措施

（一）更新管理理念

企业管理层的态度对信用风险管理控制的发展起决定性作用，信用风险管理的成功实施，不能通过管理层的强制要求实现，需要获得公司员工的积极支持，特别是财务部门和信用部门人员的支持，这是信用政策能够完全执行的前提。因此企业高层管理人员首先应转变管理理念，发挥表率作用，从企业文化层面树立信用控制、现金流、销售额账面利润等相关概念，当信用风险与销售额发生冲突时，管理层人员应支持信用风险控制，通过行动使信用风险控制意识深入每一名员工的思想中。

（二）更新信用控制策略

市场经济在快速发展，市场环境处于不断变化状态，因此企业的信用控制管理也需要作出相应调整，在不同市场环境下，对市场行为的信用风险等级进行合理划分。因此，企业信用控制则略应进行定期的回顾更新。本文列举的企业（出版社）应收账款回收困难，其信用政策在近几年一直没有大幅度更改是导致这一问题的主要原因之一。因此，必须定期对信用控制策略进行更新，在更新过程中，促进有关部门的参与，集思广益，确保信用控制策略的合理性。新信用控制策略的制定应得到销售部门等相关部门的认可，确保信用控制策略的可操作性[4]。

（三）加强客户信用评估管理

为确保客户信用评估结果的真实可信，应要求目标客户在第三方专业信用评估单位进行信用评估，从而降低信用销售风险。企业内部的信用控制人员应具备较高的专业技能水平，能够以第三方信用评估报告为基础，对客户的信用等级进行准确评判，从而为信用销售额度的制定提供依据。专业信用评估报告的主要内容包括目前客户公司的成立时间、注册资本、财务状况、项目资金来源、供货商评价等，并会给出综合性评述。企业信用控制人员应对应报告中的关键数据建立财务数据指标，对评估报告进行深入解读。并结合本行业和市场的实际情况，制定企业内部的客户信用评估报告，为信用销售决策提供专业性强的参考依据[5]。

（四）充分把握各种收款契机

企业销售经理应对信用交易的定金、客户经营情况等进行跟踪控制，在发货前，由制定销售人员向合同管理系统递交申请，并由财务信用控制人员根据合同条款确认相应款项是否到账。若未到账，不能安排发货。如有特殊情况需要在未收到款项之前进行发货，需要按照相关流程进行逐级审批，并取得客户的书面付款承诺。加强对到货款的跟踪与控制，准确掌握货物发运信息，及时反馈应收款监督，按合同规定时间与客户联系，按时收回货款。

（五）实行定期收款会议制

应收账款回收管理是一项持续性工作，会受多方面因素影响，导致收款经常发生变化，也会出现这一问题还未解决，又出现新的问题的状况。因此要在收款会议中及时发现问题，提早制定解决方案。企业信用控制部门应实行定期收款会议制，定期召开收款会议，确认每个项目的收款状态，协调各部门解决收款障碍。在会议过程中，首先对上次会议制定的行动计划的实施情况进行回顾，并总结为解决的问题，结合新出现的问题，制定下一步行动计划。做好时间规划和人员安排，将收款责任落实到个人。在本文列举的公司中，按周期划分，收款会议主要分为周会、月度区域会议和月度律师会议。其中周会属于定期例行会议，需要区域经理、信用控制部门等人员参加。月度区域会议时企业总裁、销售总监等人员也需要参加，集中解决应收账款回收的难点问题，并制定一个月的收款目标。月度律师会议主要有企业法务总监、外部律师等人员参加，研讨采取法律措施进行款项追收[6]。

（六）改善催收流程

应收账款催收属于事后控制环节，也是进行应收账款追收的实施环节。应制定循序渐进的催收流程。先采取电话催收、邮件提醒等方式，对客户应缴款项进行提醒，使其能够按时缴款。如果客户未能如期缴款，应采取上门实地催收的方式，并停止供货。若客户还不按合同约定进行应收账款缴纳，企业可以采取法律途径解决，或委托第三方收账公司进行催收。通过循序渐进的催收流程，尽可能降低双方矛盾冲突的发生几率，同时保证企业应收账款的有效回收[7]。

四、结束语

总而言之，信用销售已经逐渐成为企业抢占市场份额的主要方式之一，为降低信用销售风险，真正提升企业利润，必须制定合理的信用控制策略，并对信用控制策略进行及时更新。同时制定有效的应收账款管理办法，确保应收账款的及时回收，降低企业经营风险。

参考文献：

[1]刘思佳.关于应收账款管理与信用控制的分析——以美的电器公司为例[J].山西农经，2015（04）：88-90.

[2]王宇星.台州市Y企业基于企业信用管理的应收账款管理研究[D].江西师范大学，2015.

[3]蒋华.客户信息评价及信用控制——应收账款风险管理问题浅析[J].中国外资，2013（07）：122-123.

[4]牛婷婷.出口企业信用风险控制问题探究——基于应收账款管理视角[J].柳州职业技术学院学报，2012（04）：17-20.

[5]田茹.环保企业应收账款和信用管理浅析[J].环境保护与循环经济，2012（02）：73-75.

[6]秦宇.建立信用管理体系强化应收账款管理研究[D].对外经济贸易大学，2006.

[7]曾庆全，马璐.构建企业应收账款信用管理体系，有效解决企业应收账款困境[J].广西工学院学报，2005（S3）：166-169.

（作者单位：安徽教育出版社）endprint