企业内部审计存在的问题及对策分析

李猛

摘要：内部审计一词引入到我国的企业管理体系中已经数年，但是在其发展的进程中，仍然有很多问题存在制约其工作职能的实现。本文通过对企业内部审计存在的问题及对策进行深入的探究，分析目前在企业的内部审计工作中诸多不容忽视的问题，并提出可行的解决措施，旨在提高企业的内部审计工作水平，进而促进企业综合管理水平的提高。

关键词：企业；内部审计；问题；对策

随着世界经济一体化发展进程的不断加快，企业的市场竞争压力也逐渐增大，企业的综合管理水平和核心竞争力成为其在市场经济中生存和发展的关键因素，内部审计作为企业管理中的重要组成部分，其工作职能的实现能够为提升企业的管理水平以及促进其核心竞争力的提高发挥重要意义，内部审计在企业管理中的重要性也逐渐被管理者广泛重视起来。然而我国很多企业进行内部审计工作都是在政府以及相关监管部门的推动下进行的，还有很多企业缺乏自主进行内部审计工作的积极性和主动性，对企业内部审计工作中存在的问题进行探讨，对于提高其工作水平以及促进企业未来的持续发展都具有重要意义。

一、企业内部审计工作中存在的问题

（一）企业内部审计工作缺乏独立性

独立性是保证内部审计工作的科学性和真实性的重要前提，但是在我国企业的内部审计工作中，却普遍存在工作缺乏独立性的问题。对于中大型企业来说，进行内部审计的工作人员都是由企业管理层设置和决定的，而审计工作人员的工作效益却由管理人员对其工作的满意度来决定的，很多内审工作人员为保证自身的利益则迎合管理层的意识需求，进行程序化或者形式化的内审工作，而没有将内审工作的工作规范作为自身工作内容的准则，难以保证其工作的可靠性。对于中小型企业来说，很多企业都没有设置相应的内审工作岗位，将内审工作与财务管理工作混为一谈，内部审计岗位则有财务人员进行兼任，这种一人多岗的工作形式，更忽视了内审工作应该具备的独立性，自然难以实现理想的工作效果。

（二）企业的内部审计工作办法相对滞后

企业进行内部审计工作的主要审计对象为财务会计资料，随着经济社会的发展进步，很多企业的会计工作都已经逐渐实现了电算化和信息化的工作水平，特别是中大型企业的财务管理工作基本都是依靠现代信息化管理软件实现的，而相对应的内部审计工作却普遍适用滞后的人工式工作方法，难以满足现代社会的发展需求，同时也使得内部审计工作的工作效率低下，容易造成数据出现偏差，甚至出现人为干预造成内部审计工作的失真性。很多企业都在采用抽查法，抽查工作方法主要基于审计工作人员的工作经验和主观意识，加之审计工作手段的滞后，更导致审计工作内容难以满足现代审计工作的客观需求。

（三）企业对内部审计工作缺乏准确的定位

很多企业对内部审计工作缺乏科学客观的认识和准确的定位，将内部审计工作肤浅的定义为对财务工作的审查行为，由于缺乏准确的工作定位，自然可能出现对内部审计工作的执行偏差。随着现代企业经营管理理念的深入，很多企业的管理水平已经得到了明显的改善和进步，很多企业管理人员从监督型管理模式，转化为参与型管理等其他科学的企业管理意识層面中，这就赋予企业的内部审计工作更多的工作内容，企业的内部审计工作也不仅限于财务账面的审计工作，而是需要渗透到企业的生产经营管理过程中。企业存在的内部审计工作与财务工作混为一谈的现象，使得企业的内部审计工作结果对于企业管理的可参考性不强，没有实现对企业管理的促进意义，同时无法实现内部审计工作全部的工作职能，进而导致内部审计工作在企业的推广和应用更受到限制。

（四）企业的内部审计工作缺乏系统完善的评价管理体系

很多企业的内部审计工作由于缺乏独立性，管理者也意识到其审计工作的真实可靠性有限，并没有制订相应的内审工作评价管理体系，很多管理者主观的认为，内审工作能够体现自己的主观意愿便是好的内审工作，而有悖于自身主观意愿的内审工作便是不理想的，因而限制了内审工作人员进行科学内审工作的积极性。同时现代的内审工作不仅需要体现对财务内容的审计工作，更需要体现到对企业经营效益的促进作用，国外很多先进企业已经实现经济效益模式的内审工作评价制度，进而实现内审工作对于经济效益提升的促进意义。

二、我国企业加强内部审计工作的对策

（一）企业管理者加强对内审工作的科学认识

企业管理者作为企业相关管理政策的制订者和执行者，其自身的思想认识水平，直接决定企业相关管理政策的制订和落实，企业在复杂的市场经济环境中，深化对自身的改革和管理是非常必要的，必须将现代的管理方法和管理理念引入到企业管理进程中，实现全面系统的企业管理体系。内部审计工作作为企业内部控制管理制度中的重要组成部分，其工作的有序开展，以及工作职能的实现，不仅能够对企业的财务管理工作起到必要的监督作用，同时能够将企业的生产经营流程都实现全程的可调可控，企业管理者要加强对现代内控管理方法以及相关法律法规政策的学习，促进企业对内部审计工作的重视程度，并保证其工作的有序进行。

（二）企业需要确保内部审计工作的独立性

在企业管理者内审工作意识强化的基础上，企业要实现对内部审计工作的独立性，在企业能力范围之内设立专业的内部审计工作部门和内部审计工作岗位，将其与财务管理部门分离开来，实现其对财务管理的监督设计作用，还要力争保证内部审计工作能够渗透到企业管理的整个流程中，促进内部审计对相关工作人员以及工作内容的审计监督作用。同时企业管理者要保证尽量减少对内部审计工作的人为因素影响，使得相关工作人员在进行工作时能够严格按照相关工作流程进程，避免受到人为意识的操控。

（三）加强企业内部审计工作人员的职业素养和工作能力

企业要加强对内部审计工作人员的管理培训，使其能够明确自身的工作观念，具备强烈的职业道德观念，并能够掌握多样的内部审计工作办法，促进相关工作的开展和进行，工作人员在相关内审工作规范的指导之下，将内部审计工作落实到实处，秉持坚定的工作信念和宗旨，并利用认真负责的工作态度开展相关工作，进而保证内部审计工作结果的真实性和有效性。

（四）建立立体的内审工作评价制度

企业应该倡导成立有关内审工作的行业协会，利用行业协会的职业道德理念和工作绩效办法，来对企业的内审工作人员工作成果进行综合评价，并根据行业评价情况来决定其个人工作表现业绩，同时对违背职业道德的行为进行相应的处罚，使得内部审计工作能够在道德的约束下体现其可靠性。另外，企业还可以对国外先进的内审工作经验和评价管理系统进行借鉴和学习，将经济效益内审制度引入到企业的管理体系中，形成多元的内审工作评价标准，促进内审工作为企业管理带来真正的收益，促进内部审计工作在我国企业的科学发展。

三、结束语

企业的内部审计工作对于企业的健康持续发展具有重要意义，特别在市场经济环境下，个人利己主义等不良社会风气逐渐侵蚀企业的工作人员思想，内审工作的开展能够使相关工作人员树立正确的工作理念，避免违规行为以及违背企业管理理念的行为发生，同时促进企业财务管理工作的有效工作成果，提升企业的综合管理水平，企业要将内审工作重视起来，以发挥其实际的工作职能为企业的发展服务。

参考文献：

[1]龙夏.国企改革视角下集团内部审计存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2016（16）：143-143.

[2]何俊寅.乡镇中小企业内部控制问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2016（2）：175-176.

（作者单位：黑龙江金谷粮食集团股份有限公司）endprint