加强内控体系建设 提升财务管理水平

吕卓慧

摘要：内部控制是一个公司企业达到控制目标的过程，主要是为了确保企业的经营管理的合法性、资产的安全性以及财务报告等有关信息的真实性，因此其活动的开展需要一个单位的治理层、管理部门及各部门的员工的共同参与。加强财务管理对建立健全企业内部控制具有重要意义，同时内控制度也对财务管理起到推动作用。本文分析了财务管理与内部建设之间的关系，并通过所在公司在财务内控设计过程中，认识到内控建设对财务管理具有推动作用。

关键词：内部控制；经营管理；合法性；安全性

一、内控建设的背景

2008年6月财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又制定颁布了《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此，我国已经标准规范的建立了企业内部控制体系。完整的内部控制规范体系与完备的内部控制制度，有利企业达到市场经济的需求，提升企业内部管理水平，约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。

烟台港集团公司作为市属最大的国有基础设施企业，必须无条件掌握、执行内控规范，这既是国家法规的需要，更是我们持续健康发展的需要。烟台港集团遵循合规行、全面性与系统性、内部牵制及不相容、权责明确及奖惩结合、成本效益、可操作性、包容性、信息反馈等八项原则，建立了适合企业自身特点的内控建设体系。

二、内控体系与财务管理的关系

经济越发展，业务越复杂，越需要企业的内部自律和健全的免疫机制，内控体系建设对于企业内部存在的不规范现在和某些违法行为具有良好的洞察力和约束力，能够有效地确保资金的安全，保障企业经营成果的真实性与可靠性。在内控体系建设中，“消除资金风险，保障资金安全”是内控体系建设的重点，搞好内控体系建设，是推动企业财务管理水平的一个重要抓手。财务管理和内部控制一样贯穿于企业生产经营的全过程，它是企业加强内部控制的重要方式，渗透于财务工作的每一方面，同时内部控制起到重要作用。

（一）正确把握财务管理与内部控制的关系

一是完善的财务管理，可以提高企业内部控制水准，有效的降低企业经营风险。企业的内控管理实际上是对企业的生产经营会面临的风险的管理，而财务风险管理则是企业风险管理的重点。

二是健全的内控制度对企业财务管理的完善提升具有推动作用，是企业财务科学决策的有效保证。内部控制是财务管理的潜在需要，一个企业内部会计控制薄弱，财务管理必然失控。

（二）认清财务管理在内控发展过程中的角色演变

内部控制的首要目的是控制风险，其制度体系的设立也要求财务管理不能只对企业的生产经营进行事后管理和解决问题。新的企业内控要求下，客运公司财务人员在财务内控建设过程中，能够转变观念，深入基層，做好调研，找准关键控制点，重视业务流程描述，较好完成了财务方面的内控制度设计。

三、客运公司在财务内控体系建设的几点做法

（一）客运公司在财务内控体系建设过程中的成功办法参考

1.重新认识收入管理，将控口前移，实现过程控制。

2.参与合同订立过程，纠正财务管理只管成本的错误思想。

3.参与公司业务外包管理，采取有效控制措施，确保承包方严格履行合同，维护了职工、公司的利益。

4.按业务需求增加新的内控流程。

5.加强财务内部控制，改进基础工作。

许多客运公司在财务内控体系成功建设中主要有以上五点做法，通过以上措施的实施，财务管理渗透到了公司相关经济业务流程设计中，既对公司的经济业务进行了管控，同时实现了内控建设对财务管理的有效推动。以《会计法》《会计基础工作规范》《公司法》《企业内部控制基本规范》及配套指引等法律法规为依据，同时参照《烟台港集团财务管理办法》《烟台港集团内部控制手册》，结合客运公司的特点，保证了财务内部控制体系的可操作性，有效增强了企业管理，防范经营风险，保障资金安全，增强企业效益。

（二）客运公司在财务内部控制制度建立的几点建议

1.清晰每个人的职责与工作内容，权利分立，形成互相监督与约束的格局。确保权力与义务的结合，各岗位相互独立，在上下级之间与平级之间都要建立合理的监督体系，实行内部制约，项目或业务的开展至少需要有两个人一起进行，防止个人处理项目时已造成的决策失衡以及财产使用不明，徇私舞弊的现象产生。

2.建立授权审批制度，规范审批程序。根据公司业务制定《付款流程审查规范》，以明确审查人员职责分工。每项付款业务均须有经办人、初审人及终审人。初审人应对各项业务进行实质性审查，特别要核实发票的真实性、数字的准确性，终审人应侧重于业务合规性的审查。

3.建立全面的财务预算控制制度。按照“统一管理、分级控制、全员参与、增加效益”的原则，实施全面预算管理。财务科是公司预算管理主管职能部门，负责预算的汇总编制、平衡、执行、调整和分析等全面预算各环节的组织、协调工作；各职能部门负责职责范围内预算的编制、执行工作。各职能科室的预算计划，经财务科初步审核、平衡、调整后，报领导及上级主管部门审批后执行。

4.建立了财产保护制度。财产保护制度，如完善物资收发记录制度、资产管理制度、定期核查制度、财务保管制度等，确保财务资产的完整和安全；同时建立账目核对制度，定期对各类资产（包括实物资产和货币资金）进行盘点、清查，确保账实相符、账账相符。针对应收款项，建立了专门的管理制度，从客户的信用管理着手，最大限度降低坏账风险，设立管理台账，责任到人，定期对账、及时催收，按催收成果进行考核，防止死账、坏账。

5.建立一套合理规范的会计控制体系。一方面要对会计人员实行岗位责任，使每位人员都有事情可做，而每项内容都有人员负责，另一方面，要使会计工作的工作程序标准化，构建统一的会计体系，运用其特有的职能掌控好每个可能产生风险的关键点，强化内部控制。例如：建设规范的财务报告管理制度，严格把控财务报告的审批制度。统一使用集团账务处理从系统，对财务报告、会计账簿等进行严格审核把关，提高会计记账在程序中的标准化。制定企业的会计档案，将各类财务信息整齐归类的收入其中，以此给企业的查账、审核与数据的分析提供便利，同时也有利于企业能够高效的完成决策。endprint

6.建立稽查考核制度，引入绩效考评。按照“效率优先、兼顾公平”的原则，运用现代化管理手段，科学合理地评价各单位、科室的工作绩效，公司考核各单位、科室，各单位、科室参照本细则制定详细的内部考核标准，逐级考核直至全體在岗职工。

四、推进内控制度常态化运行，使内控工作和日常管理真正融合，持续提升财务管理水平

常态化，顾名思义就是平常工作的规范要求，也是管理过程和举措。其本质是在“常”字上提要求，在“态”字上下功夫，在“化”字上做文章。“常”就是要设立合理有效的日常工作运行制度，做到每项工作都可按规章办事，每件事都有人负责并且对其进行检查和监督，出现问题后能够按规章处理，能减少工作的随意性和推卸责任的状况出现。“态”则是注重一个人的态度、心态以及素质，重视“以人为本”。“化”则是指企业管理目标的具体化、责任明确化、服务人性化以及资料标准化，这是对常态化管理全方位的掌控。

内控建设最重要的就是要控制日常工作中存在的产生风险因素，“内控的本质是风险视角下的企业管理”。

客运公司积极推动内控建设常态化运行，根据业务的变化，不断完善内控管理制度，使内控日常运行机制与日常工作相融合，内控逐步成为解决管理薄弱环节的有效工具或途径，财务管理水平得以不断提升。几点做法如下：

（一）强化内控宣贯，提高内控管理意识。让内控与风险防范的理念深入人心并融入到企业文化中去，做到人人懂内控，人人执行内控。

（二）加强细节管理，强化日常管理。以绩效考核为核心，建立内控缺陷问责机制，各内控节点责任人要严格把关、明确责任，严格监督内控制度执行的有效性。

（三）坚持问题导向，着眼于管理实际中的薄弱环节和重点事项，聚焦问题，突出实效。进一步完善内控检查评价工作机制，由每年一次的集中检查，转为集中检查、不定期抽查及专题检查相结合的检查机制，真正起到监督及督促作用。

（四）进一步明确各部门分工，修订完善制度和业务流程。根据业务的不断变化，优化业务流程，重新梳理管理制度，降低财务风险。在设计新的业务流程时关注流程风险，引入了风险分析和控制的理念，以内控建设为平台，以风险控制为目标，进行业务流程设计，系统评估新的业务流程带来的财务、经营和安全风险，并根据新的业务流程，重新梳理相关管理制度。

内控建设常态化运行，带来的是企业风险管控能力提升，财务风险不断降低，持续提升了企业财务管理水平。

参考文献：

[1]张敏宜.建立健全企业内部会计控制的几点看法[J].财会研究，2010（6）.

（作者单位：烟台港股份有限公司客运滚装分公司）endprint