软件高新技术企业内部控制建设的难点和重点分析

王强

摘要：随着我国市场经济和高新技术的快速发展，我国的软件高新技术企业在产品创新、研发、经营等方面也在不断的发展、进步，内部控制建设的重要性逐渐成为软件高新技术企业稳定发展的关键因素，为了提升企业核心竞争力，应不断加强软件高新技术企业内部控制的建设。本文简单介绍了软件高新技术企业内部控制相关理论，分析了内部控制建设的难点和重点。

关键词：软件高新技术；内部控制；内部审计

一、软件高新技术企业内部控制相关理论

（一）内部控制的概念

内部控制是企业为了提高经营管理效率、达到既定的管理目标，确保财务信息真实、可靠，合理优化企业资源配置，保证企业财产安全、完整，从而采取的一系列相互协调、相互制約的活动。内部控制主要包括内部环境、控制活动、信息与沟通、风险评估、内部监督五大要素。

（二）软件高新技术企业的特点

软件高新技术企业主要是产品的研发、高端人才资源的管理、资产结构、风险收益不同于其他类型企业，具有自身的特点。

软件高新技术企业资金管理具有复杂、多样的特点。软件高新技术企业产品的研发周期较长，研发结构不确定性强，导致产品研发风险大，因此需要确保具备充足的科研资金，加强企业的资金风险管理。对于软件高新技术产品销售市场的开发需要投入足够的营销宣传资金，如何合理运用营销宣传资金、提高企业资金使用效率是资金管理的关键。政府也在不断的加大对软件高新技术企业的财政资金扶持，虽然下拨的科研经费和财政补贴金额有限，但也会为企业专项资金支付减轻一定的压力。

软件高新技术企业的运营、发展离不开高新技术的创新。随着社会的不断改革、进步，市场需求迅速变化，软件高新技术企业面临着激烈的市场竞争，为了满足消费者的市场需求，软件高新技术企业要随着时代的进步不断研发新产品及提供高质量的技术服务。由于市场的不确定性和国家政策环境的不断变化，需要软件高新技术企业具备快速识别风险、准确判断市场需求的能力。

高端技术人才流动性较高。大部分的软件高新技术企业规模较小，对高端技术人才的管理策略不合理，高端技术人才本身具有较强的创新能力，专业素质水平高，因此自主意识高，愿意通过不断的单位变动寻找更优的薪资待遇，流动意愿较强。

（三）软件高新技术企业内部控制的发展现状

软件高新技术企业是我国信息产业发展的核心部分之一，属于基础性和战略性产业，我国经济发展是以信息化发展带动工业化发展的运行模式，因此软件高新技术企业的发展对我国经济的进步、社会的安定起着非常重要的作用。我国软件高新技术企业在发展的过程中仍存在一些问题，企业发展规模普遍偏小，人才结构不合理，软件高新技术开发人才不足，市场推广人员不足，财务管理制度不规范，内部控制制度执行不完善，软件高新技术企业需不断加强内部控制的建设，促进我国软件高新技术企业的快速发展。

二、软件高新技术企业内部控制建设的难点

（一）内部控制针对性不明确

内部控制制度是对企业综合业务活动的管理控制，不仅仅是对财务核算业务的控制，还包括经营管理活动，其目的是提高经营管理和财务管理的工作效率，降低企业风险。部分软件高新技术企业内部控制制度的针对性不明确，将工作重点放在了会计控制制度的管理上，忽略了企业财务风险和经营风险的管理，没有做好风险预防工作，影响了企业的发展。内部控制制度的制定也是归于形式，照搬其他公司的内部控制制度，没有结合自身企业的性质、规模、发展目标进行内部控制制定，更没有考虑市场经济和科学技术的发展变化，降低了内部控制制度的合理性、可执行性。

（二）人力资源管控难

人力资源的优良决定了软件高新技术企业未来的发展，对内部控制实施起着十分重要的作用。许多人认为只有软件开发高端人才或专家才能聘任软件高新技术企业的高新技术人才，无形中提高了软件高新技术人才的录用门槛，以及对学历、专业的限制，使得企业出现了高端研发人才匮乏的现象。财务人员通常是日常记账工作，对内部控制工作了解较少，企业整体人力资源综合素质水平降低了，不利于企业内部控制工作的正常运行。软件高新技术企业人力资源管理缺乏科学性、合理性，缺乏健全的人力资源考核评价体系，导致企业面临人才流失的问题，人力资源结构变动较大、不稳定，不利于企业的快速发展。

（三）监督管理制度有待提高

软件高新技术企业内部控制实施必须在有效的监督管理下进行的，企业内部控制指标、程序下达后，往往忽略了对内部控制执行情况的监督管理，主要是缺乏有效的内部审计机制，审计工作缺乏独立性，内部审计部门的人员配备和经费支出有限，在内部审计的过程中，其他部门人员的配合度低，使得企业无法开展正常的内部审计工作。外部提供的审计服务也是依附于企业领导的要求进行的，起不到审计的实际效率，从内外审计而言都达不到内部控制监督管理制度的要求，不利于软件高新技术企业内部控制制度的建设。

三、软件高新技术企业内部控制建设的重点

（一）明确内部控制的针对性

软件高新技术企业内部控制应以会计管理控制为主导，确保会计信息真实、可靠，企业资产安全完整。同时应加强经营活动的管控，提高企业运营效率。加强资金管理，规范、约束企业生产和销售活动，注重财务风险和经营风险的管控，实行全面预算管理，降低资金的使用风险，结合市场需求、国家宏观经济政策、国家税收政策、利率政策等因素的影响，不断提高软件高新技术产品和服务的质量，降低市场环境剧烈变动引起的经营销售风险。内部控制制度制定时应结合企业自身的发展目标，充分体现软件高新技术企业的特点，不能随意借用其他企业的内部控制制度，要建立符合企业发展的内部控制制度，提高企业管理水平，提高软件高新技术企业的核心竞争力。

（二）人力资源管理制度建立

软件高新技术企业应做到以人为本。为了促进内部控制制度的有效实施，企业应建立健全的人力资源管理制度，根据企业需求科学、合理的分配人力资源比例，在人员招聘时，学历仅是一方面，更重要的是要对创新能力、经验积累等方面的评价，从专业知识和技术技能两方面多角度进行考评，聘用综合性较强的专业技术人才。定期对企业人才进行培训，学习前沿新科技、新技术，加强软件开发人才的培养，同时对财务人员进行内部控制相关理论知识的培训。

建立科学、合理的员工绩效考核机制，做到奖罚分明，对作出突出贡献的员工要进行奖励，增加员工工作的积极性、主动性，建立问责制度，在工作中及内部控制实施过程中对存在问题的员工及时进行问责，明确责任主体，及时解决问题，追究相关责任人的责任。将内部控制制度实施情况进行业绩考核，并作为年终奖的评价标准。

（三）监督管理制度的建立

软件高新技术企业监督管理制度的有效建立为内部控制执行提供了有力的保障。企业应完善内部审计制度，保障内部审计机构人员和经费的配备，提高内部审计人员的业务能力，规范内部审计的流程、人员权限和责任，确保其检查、监督、评价工作的独立性，充分发挥内部审计工作的职能。定期和不定期的审查工作质量和内部控制执行情况，做好内部控制制度的事前、事中、事后的监管工作，在企业宣传内部控制的作用，动员全员参加，增强对内部控制的重视程度，提高各个部门的配合程度，积极开展内部审计工作。软件高新技术企业应对审计结果进行整改，不断规范内部控制管理制度。

四、总结

综上所述，软件高新技术企业要不断加强内部控制管理，加强管理层内部控制管理的认识程度，从长远的角度考虑企业未来发展目标，结合企业自身的特点，实施科学、合理的内部控制制度，定期评估、审查内部控制执行情况，降低经营风险和财务风险，加强高新技术人才的培养，优化资源配置，促进软件高新技术企业的健康、可持续发展。

参考文献：

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[2]楼飞英.软件企业信息系统内部控制问题及对策[J].财会学习，2017（3）：229.

[3]徐昊.我国软件企业内部控制体系构建及实践研究[J].财经界，2016（7）：80-81.

（作者单位：安徽省天择智能科技发展有限公司）endprint