新经济形式下企业内部控制中的问题探究

王雁飞

摘要：随着全球经济的加速发展，全球经济关系的日趋紧密，各种信息技术和网络技术得到了飞速的发展，人类也开始迎来了新的信息时代。企业作为发展经济的主要主体、推动经济发展的中坚力量。企业为了能有效地提高自身的盈利能力和市场竞争力，必须要不断增加自己的内部控制管理能力、完善内控管理体系、创新内控管理制度，为企业适应新的经济形式保驾护航。

关键词：新经济形式；企业；内部控制；问题；探究

目前我国新经济主要指的是“知识经济”，是一种以自然资源为主的新型经济形式。随着全球信息时代的来临，很多国家都开始步入新经济时代。新经济本质上是一种以网络技术为依托、以科技创新为核心的知识经济，并在科学技术的帮助下实现市场经济的可持续发展。内部控制作为一种实现企业发展战略和经营目标的企业内部管理方法，其深受我国企业管理者的喜爱。我国政府也相继颁布了与企业内部控制有关的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等相关文件作为企业实施内部控制的指导文件。该文件的颁布不仅体现了我国市场经济目前的发展趋势，也体现了我国企业在管理上的趋同性及整合性。在这样的经济发展形式下，我国各大网络技术、科学技术的发展与创新得到了很大的进步，同时也给企业的内部控制管理带来了极大的挑战和难题。

一、新经济形式下企业内部控制存在的管理弊端

（一）企业构建的内部控制环境不够良好

目前我国很多企业领导人过于注重对企业经济利益的追逐，忽略了对企业成本的管控，对企业内部控制的管理意识并不强，而企业基层人员就更没有该意识了。因此，很多企业没有将企业内部控制融入到企业战略发展计划当中，没有融入到员工的日常工作当中去，即便有些企业设置了相应的内部控制管理制度，但由于企业员工企业决策层的不重视，导致企业内部控制的执行力度比较的低，很多优秀的内部控制制度得不到贯彻落实。综合以上这些原因，我国很多企业的内部控制管理环境相对较差，很多内部人员利用企业内部控制漏洞挪用公款、贪污无比以及盗取公用资金的现象频频发生。这些现象的发生再反作用于企业的内部控制，使得企业内部控制的环境变得更差了。如此，很多企业的内部控制逐渐陷入了恶性循环当中，企业内部控制管理的水平也得不到有效的提升。

（二）内部控制制度存在滞后性

由于我国部分企业过于注重企业内的生产经营、销售盈利状况，对企业管理制度方面的建设不够重视，导致企业的内部控制制度存在很大滞后性。另外，由于我国市场经济结构正处于转型的深化阶段，市场经济的状况可谓是千变万化，企业的内部控制制度得不到及时的更新，使得企业内部控制制度存在很大的滞后性，有些企业的关键业务领域甚至都没有纳入到企业内部控制管理的范围之内。还有些企业领导人错误的认为内部控制管理工作是财务部门或者是审计人员的工作范畴，与企业其他业务领域无关，没有形成整体而系统的内部控制管理制度。这种内部管理制度缺乏前瞻性和预测性，使得企业的内部控制适应不了当下新经济形式的基本要求。特别是民营企业，由于缺乏规范性的指导性文件，其内部控制管理制度就更加不够完善了。

（三）缺乏独立的内控监督管理部门

目前我国很多企业内部控制中的监督管理工作流于形式，最直接的體现就是很多企业没有建立独立性的内控监督管理部门，企业内部控制监督工作主要由企业财务人员进行兼管，而企业财务人员迫于企业管理人的权威和“人情关系”，在开展企业内控监督管理活动的时候经常是敷衍了事，监督管理制度也得不到有效的执行，起不到预期的管理效果。有些企业虽然成了相应的审计机构，但是该审计机构是有企业经营者直接领导、复杂，很多监督事项都是由领导直接说了算，审计人员无法独立开展有效地监督活动，使得审计管理部门发挥不出其应有的功效。

二、有效解决新经济形式下企业内控管理问题的积极方法

（一）积极构建良好的内部控制管理环境

要想充分发挥出企业内控制度、体系的管理功效，就必须要构建起一个良好的内部控制管理环境。要想建立起一个良好的内控管理环境，首先企业领导人和决策层就必须高度重视企业的内部控制，树立先进的企业管理思想，自觉形成贯彻落实企业内部控制制度的工作意识，加强对基层员工的企业内控管理的宣讲，逐渐营造起一个稳定、良好的内控管理环境，并将内部控制融入到企业文化当中，以此打造出一个长效的内控管理机制。其次，将内部控制管理制度融入到企业员工培训内容当中，确保员工在进入企业之处就能明确自己对内部控制的相关责任和内控管理目标。最后，采取重点项目、关键业务的实施重点内部管控方针。对影响企业发展、关系企业生死存亡的各项重大企业项目以及关键业务，企业应对这些部分进行重点内部控制、实施有针对性的监督管理办法，以此保证企业在面对各种影响到企业存续的重大项目和关键业务的风险降到最低。

（二）不断完善企业内部管控制度

企业内部控制管理制度作为企业开展内控管理活动的主要依据和参考标准，企业在制定企业内部控制管理制度的时候一定要具有前瞻性和预见性，依据企业的基本经营状况和发展战略目标仔细分析当下市场经济的发展趋势、新经济形式的具体特点，并制定出具有企业发展风格和特色的企业内部控制管理制度。同时，为了保障董事会在企业决策和监管活动中的独立地位，应该严格限制董事会与团队的工作重合性，保障企业董事会职责的独立性，明确董事会在内部控制管理上的独立性。然后，在董事会的管理下设置相应的审计委员会，并赋予审计委员会独立的监督管理职责，审计委员会也直接向董事会负责，以此保障审计委员会的独立性，以此保障企业内部控制监督功能的实现。

（三）重视财务预算编制在内控管理中的作用

企业预算编制作为企业财务管理的战略性文件、企业财务的管理依据，其也是内控管理的有效法宝。建立完善的企业预算编制制度，将预算指标落实到企业内的各个生产环节当中，并定期召开企业成本预算执行分析会、建立严格的预算考核制度，以此达到提高企业内部控制管理能力的目的。另外，创新作为企业发展的第一生产力，企业应该在成本费用控制上予以合理的管理，将科技成果的创新投入也纳入到企业内部管理当中，积极引用各种新型技术来提高企业的工作效率，降低企业的成本费用，提高企业内部控制管理水平。

（四）创新建立内控信息管理平台

在当前新经济形式下的各种科学技术、网络技术得到了非常大的发展，也融入到人们生活、工作中的方方面面当中。企业在内部控制管理上也可以利用网络技术和计算机技术建立起一个创新的企业内控信息管理平台，结合企业的业务现状和相关流程，运用创新型的控制技术和手段，实现企业内控信息管理平台的操作、输出到硬件软件的开发等全过程的控制，并在企业内部管理管与外部网之间建立起一道坚实的防火墙。通过企业内部控制信息管理平台的建立，企业上下层级之间可以实现信息急速传递的目的，企业管理层可以及时接受到各种关于企业发展的经营信息；通过信息平台对企业管理信息的公开，也可以实现企业全体员工对企业内部控制的动态监督，强化企业内部控制的监督管理功能。

三、结论

综上所述，21世纪的全球经济已经日趋紧密，企业之间的竞争也愈发强烈。企业为了能获取更强的市场竞争力，只能通过不断完善自己管理模式、创新管理制度的方式来强化自己。而企业内部控制作为降低企业费用成本、提高企业市场竞争力的有效手段，对企业的发展起着至关重要的作用。因此，企业在拓展业务的时候应该要更加完善自己的内部控制建设，提高自身的内部控制能力和管理水平。

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（作者单位：山西省太原市清徐县交通局）endprint