论科学构建企业财务内部控制精细化管理体系

梁伟屏

[摘 要]在传统的企业财务管理中，主要采用粗放式的观念进行管理，会在很大程度上影响企业财务管理效率。财务内部控制精细化管理是一种新的管理理念，以流程为导向，对财务管理的每个环节进行明确的分工，使各个流程能够紧密地联合起来。文章对企业采取内部控制精细化管理体系构建中存在的问题进行分析，并就如何科学构建企业财务内部控制精细化管理体系进行探讨。

[关键词]企业财务；内部控制；精细化管理体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.197

财务管理是企业管理的重要部分，企业的财务状况决定着企业的发展状况。对企业财务进行精细化管理，能够加强企业各个部门的协作，将企业的所有业务紧密地联系起来，促进企业管理的规范化，从而提高企业资金的利用效率，增强企业的综合竞争能力。

1 企业财务内部控制精细化管理的含义及特点

1.1 含义

企业财务内部控制精细化管理是相对传统粗放式的财务管理方式而言的，是一种比较先进的财务管理理念。企业财务内部控制精细化管理体系，是以财务管理的相关理论以及与经济管理相关的特点而建立的。财务精细化管理的内容主要由三部分组成：第一部分是财务管理中的风险控制；第二部分是企业的内部审计；第三部分是与财务管理相关的其他工作，而所有的工作内容都是通过精细化操作完成的。通过提高企业财务管理的所有环节的流程化，有效规避财务管理中的风险，并能对企业的各类资源进行整合优化，提高企业财务内部控制效率，并降低企业的运营成本，从而达到对企业内部成本进行控制的目的。

1.2 特点

企业财务内部控制精细化管理的特点主要表现在四个方面：第一，流程化管理。精细化管理与传统的职能化管理不同，其通过制定业务流程，对各个部门和企业的业务进行规范化管理，使财务管理涉及企业的方方面面，以加强部门之间的协作；第二，系统化管理。精细化管理是从企业的整体发展出发，对企业经营中的每个环节和节点进行规划，在企业各个部门的共同努力下，为促进企业长远发展这一共同目标而奋斗；第三，数据分析。数据是财务管理的基础，通过对企业运营过程中产生的各类数据进行汇总、分析，能帮助企业的决策者掌握企业活动的动态，及时对财务管理结构作出调整和优化；第四，以人为本。“以人为本”的企业财务精细化管理的原则，只有将员工放在第一位，才能调动其工作的积极性，通过相应的激励政策，促使员工的工作行为更加规范。

2 问题分析

2.1 预算管理方面

由于市场中的许多因素都具有不可控性，所以企业所编制的预算往往存在不合理之处，不能对不合理费用进行有效的控制，有些需要提高的费用却没有得到相应的提高。所以，企业的资金利用率比较低，资金浪费的现象比较严重。企业在编制好预算后，将其进行分解，并下达到每个部门，在此过程中需要经历许多复杂的步骤。上级主管一般是根据已经上报的数据对下级部门的预算指标进行核定，这就会导致上报数据超额现象的出现，以至于上报数据不能将企业的真实运营状况客观地反映出来。

2.2 审计监督不完善

目前，一些企业的监督评审工作是通过审计组织完成的，且有些企业的审计组织是财务部门的一部分，这就使得审计监督工作缺乏独立性。企业的内部审计一般是简单的对会计账目进行审核，不注重对企业财务内部控制制度的评价，对部门工作效率的评价也比较缺乏，这就使得企业的审计监督流于形式，没有将审计监督的作用充分地发挥出来。此外，企业在设置审计岗位时，也存在各种缺陷，有的审计人员同时兼任多种职务，无法确保企业内部管理牵制的有效性。对于企业的实物监控投资、货币资金管理等重要业务，企业也没有建立相应的内部控制制度对其进行监督。

2.3 对资金的管理不到位

财务管理的实质就是对资金的管理，但许多企业对资金的管理都不到位，使得财务收支不平衡。比如，一些沒有纳入预算范围或者超出预算范围的支出，企业也会列支。一些支出项目的手续不齐全，但由于资金需求比较迫切，管理人员也会允许财务部门列支。此外，各部门在对各项收入进行审核时不够严格，使得一些不合规的收入出现在账目中。而在对固定资产进行管理时，企业没有明确各个部门在固定资产管理中的职责，导致固定资产的清理不全面，盘盈盘亏记录不完善，审批手续不齐备，加上没有与财务部门及时对账，使得账实不符的情况时有发生。

2.4 财务管理人员的水平不足

在企业财务内部控制精细化管理中，财务管理人员的业务水平和综合素质是非常重要的，财务管理人员的业务能力强，精细化管理的效率也会比较高。但是，在企业内部控制精细化管理工作中，许多财务管理人员的水平都比较低，对最新的会计制度了解不透彻，也没有严格执行企业的资产管理、预算管理、费用报销、发票管理等制度，使得企业的财务工作不够规范，难以真正实现财务内部控制的精细化管理。此外，企业也很少为财务管理人员提供进修深造的机会，所以许多企业的财务管理人员都无法及时更新管理理念，工作中也很难做到创新，这就会影响整个财务管理队伍的综合素质水平，导致企业内部控制精细化管理的效果不明显。因此，企业需要提升财务管理人员的综合能力。

3 策略分析

3.1 加强预算的精细化管理

预算管理是财务管理的重要组成部分，企业应加强对预算的精细化管理，根据企业的发展需求制定预算指标，并将预算指标执行到位。企业所制定的预算指标应落实到每个部门，并加强对各个部门的监督，使其能够严格地执行指标，并将预算指标的完成情况作为部门考核的重要标准。因此，企业在制定预算时，不仅要对项目总金额进行控制，还要有分科目的预算指标。比如，某企业在编制预算时，经费总指标为50万元，同时还要将其支出科目详细地罗列出来。企业可采用“经纬线”管理预算，如办公费3万元；差旅费5万元；劳务费3万元；租赁费2万元；业务经费3万元；工资5万元；补贴津贴7万元；设备购置费10万元；实验材料12万元，合计为50万元。

3.2 加强对企业的审计监督

审计监督有利于促进企业财务内部控制精细化管理的顺利实施，因此，企业应建立完善的审计监督制度，不仅要对企业日常的会计工作进行核算，还要每隔一段时间就对企业内部相关的业务活动进行审核。企业应建立专门的审计监督部门，安排专业的人员负责审计监督工作，如果在审计过程中发现有问题存在，则应及时将问题反馈给企业管理者，以便企业对财务管理进行调整。比如，江中集团在日常的财务管理工作中，会定期对企业的运营能力指标进行分析。在2016年上半年的运营能力指标分析中，应收账款率为725.32%，相比上年同比增长14.3%，说明企业的收款速度有所提升，应收账款的周转率有所提高，且其资产的流动性也在增强，能提高企业的偿债能力。企业的存货周转率为637.56%，同比增长接近12%，说明企业的资金占用水平比较低，存货管理水平比较高。流动资产的周转率为225.69%，同比下降接近21%，主要是因为募集资金到账引起的，虽然企业的流动资金周转率相对较高，但流动资产的利用率还有很大的提升空间。通过加强对企业内部的审计，有利于企业随时掌握经营发展状况，从而对财务管理制度作出调整，制订出最符合企业发展需求的财务管理方案。

3.3 加强对企业资金的管理

资金是企业运营的基础，加强对企业资金的管理，能够提高企业财务内部控制精细化管理水平。因此，在企业财务的日常管理工作中，应通过编制各类财务报表，对资金进行管理。企业的出纳不仅要每天编制库存现金盘点表，会计部门还要每月编制银行存款余额调节表。此外，企业还应对自身的具体规模有全面的了解，通过不同的报表对企业的资金状况进行全面的分析。比如，直到2016年，凯恩特种材料股份有限公司的累计营业收入已经超过8.5亿元，2015年同期的营业收入超过5.8亿元，同比增长超过45%，其利润总额则达到1.27亿元，同比增长接近50%，实现净利润1.14亿元，同比增长超过50%。然后，再分别编制报表对企业的偿债能力、运营能力、盈利能力、成长能力等进行分析。企业的各种能力都需要通过应收账款周转率、流动资产周转率、成本费用利润率、总资产净利润率等指标来反映，通过报表的分析，可对企业的资金状况进行控制，从而达到对资金进行管理的目的。

3.4 提升管理人员的素质

企业财务内部管理工作的内容比较广泛，所以财务控制和管理都会存在一定的难度。企业的财务人员不仅要具备很强的专业能力，还应在综合素质上有所提升。因此，企业在招聘财务管理人员时，要注重对其综合素质进行考察，所录用的人员不仅要有专业知识，还要有强烈的责任感。企业在招聘财务人员时，要从不同的渠道选拔优秀的人才，除传统的现场招聘外，还可通过网络渠道、猎头公司等招聘。在财务管理人员入职后，还要加强对这些人员的培训，使其能够快速地进入工作状态。培训内容要包括职业道德、专业知识和技能等。比如，关于现金的支付规定，所有报销原则上采用无现金转账形式网银打款；超过1000元的非职工个人报销款项，一律采用网银打款，不允许现金支付，如果情况比较特殊，则需说明详细的原因，并经过企业管理层同意后才能办理。此外，财务凭据的填写规定、不合格发票的类型、票据中的印章问题等，都应该是培训的重要内容。只有提升财务管理人员的业务能力和综合素质，才能更好地对企业财务内部控制实施精细化管理，提升财务管理水平。

4 结 论

综上所述，在我国加强企业财务管理工作的情况下，科学构建企业财务内部控制的精细化管理体系，是确保企业健康稳定发展的基础，对于促进企业可持续发展有着重要意义。因此，企业应对财务精细化管理有全面的认识，加强对财务预算的精细化管理，重视企业的审计监督工作，并加大对资金的管理力度，从而确保企业财务内部控制精细化管理的全面实施。

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