国企财务管理与内部控制体系的建构路径思考

王雪+苏桦+李子游

【摘 要】新形势下，国内改革深入进行，特别是国企改革受到社会各界的广泛关注，财务管理与内部控制体系是国企维持稳定发展的关键。本文重点阐述新时期国企财务管理与内部控制体系的建构路径。

【关键词】国企改革；财务管理；内部控制体系；建构路径

财务管理与内部控制旨在规划国企资金、预测流通、实施监控，是国企实现可持续发展的前提条件。在国企建立与发展的过程中，工作人员必须正确认识财务管理与内部控制体系的关联性，从而为国企发展的稳定性、长久性奠定基础。笔者根据自身多年的工作经验，谈谈对于国企财务管理与内部控制体系建构路径的几点思考。

一、新形势下，国企财务管理与内部控制现状

1.缺乏正确的管理意识

我国大部分国企中的管理者都缺乏较强的管理意识，对制度的重要性缺乏正确的认识，究其原因主要有：第一，管理层缺乏全面和正确认识内部控制理念，没有正确理解自身建立的经营目标，导致建立的内部控制体系不全面、不完善。第二，各级员工，缺乏对财务管理制度进行全面分析，导致财务管理制度形式大过内容。

2.财务管理与内部控制严重脱节

首先，在构建内部控制体系时，一些国企虽然意识到财务管理与内部控制制度之间的关联性与重要性，却忽视了企业自身实际情况，只照搬照抄传统财务管理理念，从而对企业财务管理与内部控制体系的建构产生负面影响。其次，一些国企在管理中，财务管理与内部控制体系存在冲突，对有效建立监督管理机制产生负面影响，导致财务管理与内部控制严重脱节。

3.缺乏完善的监督体系与高素質人才

很多国企有些员工业务水平与道德素养都不达标，无法适应新时期的工作要求，导致工作效率低下。首先，一些国企中私自挪用公款、贪污受贿现象屡禁不止，由此可见，亟待建立完善的财务管理与内部控制体系。其次，很多国企都缺乏完善的监督体系，缺乏设置独立的财务审计部门，财务工作得不到监督，那么财务信息的准确性就无法保证真实、准确，就容易引发内部控制问题，而且无法及时找出问题产生的原因，更不用说及时解决了，对企业的发展产生不利影响。

二、关于建构国企财务管理与内部控制体系的几点思考

1.建立长效性的企业内部控制体系

（1）优化内部控制的流程，全面分析相关法律法规中的内容，立足于企业发展实际，树立优化内部的风险控制和提高风险管理的核心理念，建立完善的企业内部控制流程，分工到人、权责明确，贯彻执行相关制度，落实财务管理与内部控制工作，避免或降低人为因素带来的风险，提高工作效率。

（2）建立完善的企业内部控制的制约性机制，在优化企业内部控制时，应立足于企业实际情况，树立连贯性的控制理念，切忌仅分析某一特定事件，与企业的经营管理理念高效统一，为企业营造良好的发展空间

2.优化企业内部控制的审计监控制度

（1）优化企业内部审计工作的控制。优质的内部审计工作是实现国企持续稳定发展的关键之一，也是建立完善的企业内部控制体系的核心。在完善审计工作时，应强化建立完善的会计监督管理机制，保证企业内部审计工作的独立运行。在实际工作中，应树立定期审计以及专项业务的审计理念，及时发现财务管理与内部控制工作的变化，从而有效保证企业经济发展的安全性、完整性。值得一提的是，在开展设计工作时，应及时分析工作实际，全面掌握审计重点发生的变化，从而及时转变为事中审计、事前审计；在分析工作内容时，应及时把核心性的内容转变为内部控制执行审计，从而提高国企设计工作有效性。

（2）加快建立外部审计监督机制。国企在有效强化内部审计工作时，也要注重借用政府的力量来保证内部控制制度执行的有效性。笔者认为，国企应利用内部控制来完成自我评估，并形成相关报告，如无重大问题报告、有重大问题报告等。进而通过外部的中介审计部门系统性审计企业内部控制工作，并得出评估报告，从而让国企能充分掌握自身发展的实际情况，优化内部控制系统。

（3）作为注册会计师，在国企运营的过程中，要注重降低自身的风险，强化企业内部控制，找出规避企业发展的因素，提高国企实际运营效率，为国企的健康可持续发展夯实基础。

3.提高工作人员综合素质，加快信息化建设

笔者认为，新形势下，首先，国企必须加强财务管理与内部控制人才队伍建设，提高人才准入门槛，积极培养和引进专业性强、职业素养高的人才。其次，定期组织相关培训，如邀请专家学者、行业精英召开座谈会、讲座、经验分享会，让工作人员及时掌握新知识、新技术、新工艺，不断提高自身综合素质。

另外，随着信息网络技术的快速发展，信息技术已被运用到各行各业的发展中去。国企必须加快信息化建设，有效利用信息技术等高科技，及时更新软硬件设备，加强对工作人员操作能力的培训，从而提高国企财务管理与内部控制的信息化水平，从而实现企业健康可持续发展。

三、结束语

综上所述，国企发展中，财务管理与内部控制体系的建立完善至关重要。新形势下，国企必须提高对其重视程度，加强执行力度，根据实际情况，逐渐解决发展中暴露的问题，创新发展，从而实现国企又好又快健康发展。

参考文献：

[1]赵子妮.浅析新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性[J].中小企业管理与科技，2014（11）.

[2]程超.浅谈企业财务管理内部控制体系的建设[J].中国管理信息化，2013（1）.endprint