影响企业预算执行能力的因素探析

陈孚

摘 要 预算作为企业管理的重要手段，推动了企业的良性发展。预算要根据企业自身的经营情况客观编制，既不能高也不能低，只有科学合理的预算编制才能够得到有效执行。本文通过分析预算执行的重要性和影响预算执行的因素，提出了提高企业预算执行力的措施。

关键词 企业预算 执行力 措施

一、企业预算有效执行的重要性

（一）有利于完成各阶段性目标

预算的有效执行有利于企业完成各阶段目标。首先，企业要想发展壮大，就需要制定明确的战略目标和科学的企业发展规划。企业管理者要依据当时的市场环境，结合企业自身的优势，制定出适合自身发展的战略目标，再把企业的整体目标划分成各阶段目标，最后再将各阶段目标层层分解到企业的各个部门。各部门领导按计划将目标落实到位，并通过预算控制手段考核、监督各部门计划的完成情况。企业预算的有效执行是企业完成目标的有力保障。

（二）有利于管理制度的完善

预算管理是一个系统工程，企业各部门领导都需要遵循相应的基本原则，良好的组织架构是保证企业工作顺利完成的基础。预算管理能够帮助企业划分各个管理部门的权责，明确领导所要承担的职责，并完善企业工作流程，使企业流程贯穿于企业运营的每一步。同时，企业制度明晰，有章可循，员工参与度高，也能保证企业高效率的运营，也能为企业实现营利奠定基础。

（三）能够调动管理者和员工的积极性

预算管理不只是财务和管理部门的责任，它的编制和实施应由企业上上下下共同参与。将企业和员工的目标相结合，更有利于调动和激发员工、管理者的热情和能动性，从而实现企业的战略目标。预算管理能够量化每个部门、管理者和员工的考核标准，它能为企业实施考核提供参考依据。通过比较预算目标与实际经营成果，贯彻激励机制，激发管理者和员工的最大潜能，来为企业创造价值。

（四）有利于资源的优化配置

企业实行预算管理有利于实现企业资源利用的最大化，通过预算对资金运用做出一系列科学的规划，包括资金的筹集、资金的投资和经营成果的分配等等。在预算编制过程中，企业需要结合自身发展特点，综合市场需求，进行资源整合，分析和配比资源耗用与效益产出的比例，努力做到以最小的投入，获得最大的收益。

二、影响企业预算执行的因素

（一）技术因素造成预算编制不准确，影响预算执行力

企业预算编制的准确与否，将直接影响预算的执行力，财务部多为企业财务预算编制的主责部门，肩负着企业整体预算编制工作。而实际工作中，财务人员的专业水平和业务能力参差不齐，工作经历和经验也不尽相同，预算编制水平和准确性就会不同。企业预算编制人员要有全局意识，要能深入基层一线调研取证，搜集第一手原始数据和资料，并做到统筹规划，将企业长远规划与短期利益结合考虑，编制出便于企业有效执行和利于企业发展的合理预算。

（二）管理者的认识程度影响预算执行力

在市场经济环境好的时候，管理层和决策者往往重视生产经营而忽视管理。反之，在市场环境不好的时候就会狠抓管理，并提出管理要效益。这样一来，企业的良性管理不能持续，无法形成有效的管理体系。预算管理作为企业管理的重要组成部分，就更容易被管理层忽视，重视程度和管理认识的不足将会导致预算编制存在应付了事的情况，不能做到与时俱进、科学合理编制，将会直接影响预算的执行能力。个别企业管理层仍会出现把财物管理等同于预算管理的情况，从而只关注业务目标，一味强调节约开支、降成本，在企业内部无法形成良好的管理氛围，致使预算执行得不到落实。

（三）环境因素的不确认，影响预算执行力

2013年经济危机后，国际市场形势不容乐观，我国的经济增速减缓，市场需求整体呈现下降趋势。企业在做预算编制时，往往存在忽视外部环境因素的现象，只是依靠历年经验，根据历史预算数据的基础进行调整，最终导致实际与预算相差甚远，编制的预算很难在工作中实施。因为预算的不准确，导致企业原料高消耗，单位成本上升，从而销量下降，效益下滑，使企业面临前所未有的困境，影响了企业的发展。

（四）监督机制不完善，影响预算执行力

科学合理的编制预算必须建立完备的管理体系，监管机制是体系良好运行的保障。但多数企业的监管机制不够完善，没有对预算管理做到事前、事中、事后的监管和考评，起不到有效的监督作用，影响了预算执行效果。另外，个别企业建立的预算管理体制只是盲目照搬，其预算管理体制并不符合企业自身的发展实际，导致预算编制和执行都会出现较大的偏差。

三、提高企业预算执行力的措施

（一）采用科学的编制体系，提高预算编制人员业务水平

预算管理并不是简单的财务数据报表管理，而是定量管理和价值管理，其管理理念是依数据说话、按流程编制、定制度管控。企业的预算指标要细化分解、层层落实，做到横向到边、纵向到人，强化过程和结果的双重控制，实现全流程监督、控制、管理及考核，不断提高管理层的认识和理念，变被动管理为主动管理，全面提升企业预算管理的地位。企业预算编制人员要深入基层，调研和判断市场，分析和预测市场行情走势和同行业竞争，清醒认识企业所处的行业地位和内外部条件，使预算编制和管理更贴近企业实际，为全面预算的科学合理制定奠定基础。

（二）完善预算体系，制定长期管理目标

企业要加快完善预算体系，制定长期管理目标，实施全面预算管理。建立健全管理制度和体系，确定中长期发展目标和预算实施组织，保障预算从编制、执行到考核的有效实施。企业可以依据自身情况成立预算管委会，管理者牵头全面负责预算管理工作，保证企业全面预算的有效执行。企业在市场调研的基础上，根据自身实际和发展规划，针对不同业务性质采取适合的编制方法，合理确定各项预算指标。同时，企业要不断探索和发现合理有效的编制方法，用于提高预算编制的准确性和科学性。健全的预算管理体系，是企业良好经营的必要保证，既可以提高企业的预算执行效果，也能促进企业的健康发展。

（三）结合企业自身战略，制定预算目标

加强市场的调研和预测，合理规划企业的战略目标，分析企业自身的规模和产品优势，研究生产经营的关键指标，科学确定预算目标。企业要做到预算执行全过程监管，保证系统传送的各项数据真实和完整，这有利于企业预算目标的达成。在预算执行过程中，对于异常的现象，特别是临近或突破预算指标时，必须提出预警，防止预算执行超支，保障预算开支合理可控。企业要建立定期预算分析制度，及时准确地掌握各项预算的执行进度和效果，进行差异化分析，对于重点项目和费用加大监管力度，如出现执行不足的现象，要及时通报和约谈责任人，督促问题的解决和预算的有效执行。

（四）建立健全的预算考核机制

在企业健全的预算管理体系中，绩效考核起着至关重要的作用。只有预算目标，没有考核机制，预算管理毫无意义。企业绩效考核要以刚性指标为基础，如果没有绩效考核，则会使预算流于形式，管控能力丧失。企业应确定预算计划、分解指标，将其数量化、责任化，全面纳入预算考核体系，并与职工的薪酬直接挂钩，把任务责任分解到预算各环节。企业合理的绩效考核制度，不仅能调动职工的积极性，而且有利于保障企业预算目标的实现。考核奖惩兑现可以提高职工工作的积极性和技术创新，激励職工完成计划，保障企业实现预算目标。

（作者单位为悦荟<重庆>商业管理有限公司）

参考文献

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[3] 陈金艳.预算管理[J].冶金财会，2011（1）.endprint