商业银行经济责任审计工作模式研究

刘宏英+冯丽

【摘 要】本文主要以商业银行经济责任审计工作模式研究为切入点展开论述，结合当下商业银行经济责任审计突显的不足为主要依据，从建立涵盖风险管理的经济责任审计指标体系、将现代风险导向审计方法引入经济责任审计、加强对风险管理活动的监督等方面展开深入探索与研究，主要目的在于加大对商业银行经济责任审计工作模式研究力度，从而保证我国商业银行经济责任审计工作效率与质量。

【关键词】风险；商业银行；经济责任审计模式

一、引言

在商业银行内审中的主要形式便是经济责任审计，为了响应国家号召，使其在商业银行内控中应用效果越来越佳，并得到了社会各界的广泛关注。自从金融危机以后，我国商业银行的风险管理理念出现了新的转变，在商业银行中风险管控能力逐渐的成为了衡量管理者业务水平与管理素质的主要内容。基于发展的新时期中，商业银行的管理者展开经济责任审计时务必要基于风险为主，建立适合的经济责任审计模式。

二、商業银行经济责任审计突显的不足

1.经济责任审计指标问题

当前，商业银行中的经济责任审计过于注重抽样审计，对操作性缺陷提出的比较多，因为商业银行内的高管人员监管力度不足，诸多高管并未意识到自身需要履行的责任，存在较强的主观意识，没有相应的审计经验等问题。此外，在责任认定时，还会出现责任不明的状况，或是与实际管理不贴合现象。

2.风险分析评估问题

因为时间短、工作量大，经济责任审计还具有较强的突发性，一些审计部门在展开审计之前准备工作都比较仓促，欠缺风险评估，而具体问题体现在：对宏观调控环境的了解力度不够、欠缺对审计单位的经营目标的掌握程度；对于重点的业务欠缺管理，未给予其高度重视等；对经营流程的风险评估比较少，外加未展开全面分析，致使审计评价不够全面。审计结论不真实，提出的问题也不够完整。

3.经济责任审计的分析方法与评估技术相对滞后

经济责任审计通常情况下会基于传统的审计为核心，展开审计工作的重心依旧是事后检查环节，审计视角还是被束缚在经营效益与财务等方面，没有一个健全的风险观念。另外，审计模式的欠缺，致使商业银行经济责任审计工作效率不高。

三、构建商业银行经济责任审计模式

1.结合风险管理、构建经济责任审计指标体系

商业银行产生风险的主要原因，是未对风险事项进行准确识别，商业银行的高管未给予风险高度重视，也没有对经营管理中存在的风险进行有效识别。依据我国当前商业银行风险控制的实际状况，在设计同经济责任审计相关的指标体系时，务必要构建出能够反映银行风险迁徙、风险水平以及风险抵补能力的指标。风险水平指标其中包含的方面有很多，比如流动性缺口率、流动性比例等静态指标；而风险抵补率主要是指银行在经营中盈利水平，比如其中的资本回报率以及资产回报率，则其中的资本金充足率、准备金充足率等属于是比较指标，能够将商业银行的在经营管理中所面临的市场风险、流动风险、信用风险以及操作风险等具体状况充分体现出，从而制定出与之相应的风险防范对策，以免导致商业银行出现巨大的经济损失。

2.将风险导向审计法切实融入到经济责任审计

所谓的风险导向审计主要是指基于审计单位的风险评估为主，对评审展开全面分析，探究出致使审计单位经济受损的主要因素。另外，再依据量化的风险水平来明确审计实施的重点与范围，从而展开实际审查工作。风险导向审计主要是基于审计机制为前提下所发展起来的，根据事物的具体逻辑关键，从风险点着手对影响神经经营管理的主体因素展开全面探究，从而才会使经济责任审计效率得以保证。在对审计单位展开全面风险评估时，需要融入现代化的风险导向方法，将风险评估逐渐的融入到审计的多个环节之中，确保在实际测试中风险评估结果能够得到充分利用，从而使审计价值得以提高，实现化解风险的目的。

3.监督经营信息、构建审计数据库

结合商业银行对信息披露的监管需求，经济责任审计应该加大对商业银行的财务风险分析力度，能够将商业银行中的财务方面的不足全面呈现出，使商业银行经营管理中的风险透明化，加大市场对商业银行的约束力度。为了切实降低当前经济责任审计所用的时间，在制定经济责任审计流程时，需要切实应用非现场信息系统，来对商业银行中的不同机构展开的经营活动进行监测，在商业银行中构建分级管理者，来对信息数据量进行管理，提高高管人员的对责任与义务的认知。另外，还需针对被审单位的日常活动制定行之高效的动态监测制度，从而获得更多信息数据，一定要重视与高管人员有关的信息，其中包含述职报告、年度总结等，对监管机构的日常活动展开定期分析，从而构成完整的评价结果，为经济责任审计工作奠定坚实基础，基于此，切实优化了经济责任审计前期准备的缺陷。

四、结束语

总而言之，商业银行经济责任审计工作的展开对于提高商业银行的经济价值具有重要作用，做好审计前期的准备工作，是确保经济责任审计效果的关键。因为时代的不断进步，我国各个领域为了适应时代发展，在竞争激烈的市场中站稳脚跟，都加大了对经济效益的重视力度，而若想切实保障商业银行的经济效益，展开经济责任审计工作是不可缺少的，它能够有效的明确责任主义，能够切实的寻找出存在商业银行内部的风险点，这便有利于制定出与之相应的措施，从而使商业银行得以持续健康发展。

参考文献：

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