供应链金融的财务内控

供应链金融的财务内控

陈金凤

做好供应链金融的财务内控，是供应链金融业务顺利开展的重要保障，是提高金融企业经济效益的重要工具。对于供应链金融财务内控当前存在的各种问题，亟需供应链金融相关方引起充分的重视并不断加以完善，发挥供应链金融在扩大中小企业融资、扩大金融企业业务、提高经济和社会效益的重要作用。

供应链金融；财务管理；内部控制

顾名思义，供应链金融是指金融企业围绕一个核心企业，改变传统一对一金融业务，把核心企业的上下游中小企业变成一个“供应链”对其资金、物流进行全面的管理，进而把原本针对单个企业的不可控风险转化成为针对整个供应链的可控风险，通过统一的管理把风险控制在最低的一项金融业务。对于供应链金融来说，它是一个集多个企业、多项业务、多重风险于一体的复杂业务，受到多方面因素的影响，风险指数也相对较高，所以做好供应链金融内部控制管理特别是财务层面的内部控制势在必行。

一、当前供应链金融财务内控存在的问题

(一)内部控制环境有待进一步完善

作为一项新兴的、发展时间较短的金融业务，供应链金融在财务内控管理方面并不完善，特别是在财务内控认知、金融企业治理结构等方面无法为财务内控提供一个良好的实施环境。一是对财务内部控制管理认知相对比较滞后，很多金融企业管理者认为财务内部控制就是企业上级对下级的管理、是企业财务管理制度的汇总、属于金融企业财务部门的工作，在这样的认知理念指导下，供应链金融财务内控的重要程度被弱化、概念被曲解、参与度变小，极其不利于供应链金融财务内控的建立与实施。二是金融企业治理结构无法为供应链金融财务内控实施提供一个很好的组织保障，就目前而言，金融企业的组织架构相对比较庞大、管理链条非常冗长，这给整个金融企业的内部控制精细化开展带来了极大的挑战，而作为金融企业的一项业务，供应链金融业务涉及多部门、多企业、多时段，要真正做好该业务的财务内控离不开一个完善、高效的金融企业治理结构，然而，显然当前的金融企业治理结构还无法满足实际需要。

(二)财务风险防控能力有待进一步提高

相比其他业务，供应链金融业务的复杂性、变动性、风险性都对财务内控提出了更高的要求，但是当前金融企业对于供应链金融财务风险防控意识还相对比较薄弱，没有充分意识到其中的严重性。一是对供应链金融的复杂程度产生的财务风险防控不够，供应链金融业务覆盖多个成员和组织，由不同类型的节点企业构成，这些企业因为共同的目标汇集到一起，但是也存在目标冲突与管理差异，加上节点企业可以是多个供应链金融业务的参与者，不同供应链金融业务彼此交叉，其复杂程度远远超过单体企业，但是目前金融企业并没有完善的财务内控去应对这种复杂网络风险。二是供应链金融的动态性极大地增加了财务风险防控的难度，供应链金融业务的出现是因为企业战略规划调整、市场需求变化的产物，这本身就是一个变动的过程，可以说是一个动态变化的系统，这就要求财务风险防控措施也应该是动态发展的。三是缺少供应链金融的整体性财务风险响应机制，供应链金融业务的多企业、跨区域、长时期特征会带来潜在的整体性风险，要求建立相应的财务风险防控响应机制，这也是目前比较紧缺的。

(三)财务内控管理体系有待进一步健全

供应链金融的财务内控离不开一套健全的管理体系，包括制度的建立与制度的执行，这两个方面都有待于进一步健全。一方面，供应链金融的财务内控制度不够规范，目前金融企业都有建立从上而下的内部控制制度，但是更多是按照部门条线进行设置，而对于业务的财务内控则是相对比较缺乏，存在较为严重的“条块分割”，导致供应链金融的财务内容存在明显控制“盲点”，缺少整体性的财务内控规划与协调，极大的削弱了财务内控的作用，这也是供应链金融财务控制面临的一个重要困境。另外一方面，供应链金融财务内控制度的执行存在偏差，一是财务内控制度缺少“能动性”，因为供应链金融业务的复杂性与变化性，要求财务内控在遵守相关原则的基础上要具备一定的变动性，但是目前关于供应链金融财务内控制度缺少一个更新的机制；二是财务内控制度执行力低下，很多部门对于内控制度的学习仅是停留在文字上和制度上墙，但是在实际操作中并没有把内控制度和自身业务相结合，这也为供应链金融埋下潜在的内控风险。

(四)财务内控评价监督有待进一步加强

供应链金融财务内控的有效性很大程度上取决于是否得到高效的执行，然而当前金融企业对于供应链金融财务内控执行情况普遍缺少相应的评价监督，导致供应链金融财务内控效率低下。首先，对供应链金融财务内控评价监督重视不够，很多管理者认为之所以要开展财务内控就是为了规避财务管理风险、提高企业经济效益，而忽略了财务内控的执行本身也需要被评价与监督，非常不利于财务内控的完善，也不能对存在的问题进行问责处理。其次，财务内控评价监督流于形式，当前金融企业对于供应链金融的财务内控评价的主要标准是合法性与合理性，而缺少对财务内控执行的效率性、效益性进行有效的审计与考核，这样的评价方式不仅无法真正发挥财务内控的作用，甚至会致使财务内控执行无力，为供应链金融业务开展埋下隐患，在这种状况下，财务内控反而成了一个空架子，是一种管理内耗。

二、完善供应链金融财务内控的对策与建议

(一)转变企业治理模式，改善财务内部控制环境

要改变目前供应链金融财务内控“失灵”问题，关键在于营造一个良好内部控制实施环境。首先要转变思想认知，重视企业内部控制管理，特别是要把供应链金融财务内控放在一个重要的位置，对于财务内控的认知也需要进一步提升，充分认识到财务内控对于供应链金融业务开展的重要性，把财务内控与供应链金融的经营管理过程进行有效结合，本质上是要厘清做好企业内部建设与提供企业经济效益之间的关系。其次，要完善企业内部治理结构，重点结合供应链金融的财务内控需求，设置相应的组织架构，同时进一步明确财务内控各方职责，与一般的企业财务内控不同，供应链金融的财务内控对于企业的内部治理结构也有所不同，它要求企业的治理结构要能够应对供应链金融业务的复杂性，才能确保财务内控能够更加快速、有序的推进。总体来说，供应链金融的财务内控不是脱离于金融企业整体运作之外，它必须以金融企业的整体架构为依托，当金融企业的内部治理结构与供应链金融内控匹配度越高的时候，成效也会越明显。

(二)做好全面风险管理，提高财务风险防控能力

风险防控意识要求企业在发展到一定阶段的时候，要针对企业自身、市场经济情况进行有效的风险评估并建立风险防控机制，这也是企业内部控制的重要组成部分。作为一项“高风险”业务，供应链金融的财务内控必须正视其中风险并进行有效的风险管理。一是要充分认识供应链金融的复杂性，细致盘点潜在风险，并且制定相应的风险评估、防范制度，做好供应链金融财务风险预防工作，从某种程度上来说发现风险比解决应对风险更重要。二是要采取动态的风险防控措施，实施跟进供应链金融业务开展，针对其中出现的风险进行及时的介入，只有建立了动态风险防控系统才能最大程度上降低供应链金融损失。三是要建立供应链金融业务整体性风险防控响应机制，把信息沟通、反馈与风险防控进行有效的结合。财务风险防控是供应链金融财务内控的重要组成部分，也是供应链金融业务开展过程中需要重点关注的，降低风险就能减少损失、提高效益。

(三)增强内控制度建设，健全财务内控管理体系

针对当前供应链金融财务内控制度不规范、执行无效率等问题，需要增强内部控制制度建设，包括规范内控制度、推进财务内控执行。首先，为要进一步规范供应链金融财务内控制度，根据供应链金融业务的特殊性，从预算管理、财务审批、财务审计等方面对供应链金融的财务内控制度进行个别化建设，特别要注意的是，要把供应链金融的财务内控置于金融企业的整体性内控，既要有按照部门条线的内控管理，也要有供应链金融单独业务块状内控管理，实现供应链金融财务内控的“条块结合”，确保供应链金融财务内控有据可依。其次，推进供应链金融财务内控的有效执行，因应供应链金融的复杂性与动态性，在财务内控执行的过程中也需要建立一个更新变动的机制，同时要把内控制度的执行计划化、精细化，与供应链金融业务的开展相结合，真正在日常工作中贯彻财务内控制度。应该说，供应链金融财务内控的关键在于落实，这就需要相应的规划与约束，确保它能够高质、高效的开展。

(四)加强内控多元监督，提升财务内控执行效益

加强供应链金融的财务内控评价，不仅要从思想认知上引起充分的重视，还要通过日常、专项监督的方式进行财务内控评价，进而提升财务内控的执行效益。在思想认知上，在重视供应链金融财务内控的同时，要积极思考如何开展内控评价让财务内控发挥作用，只有财务内控发挥作用了，才能提升供应链金融财务管理水平，为企业带来更多的经济效益，如果说财务内控是提高财务水平的重要工具，那么财务内控评价就是提升财务内控水平的重要保障，三者是相互关联的。在日常监督上，要把让监督工作融入到供应链金融的各个部分，特别是在供应链金融各个节点企业资金使用状况，更是要做到实施监督，这就要求把财务内控的理念传输给供应链金融的每个部门、每个员工。在专项监督上，针对供应链金融的关键业务、关键节点企业要进行重点评价监督，通过针对数据进行分析，既监督现下财务管理情况又为以后的财务管理提供重要参考。

三、结语

加强供应链金融的财务内控，需要在企业内部控制管理相关规范的指导下开展，更要把财务内控放在供应链金融乃至整个金融企业内控管理的框架下，越是精细、可操作化的财务内控就越能够为供应链金融业务的开展保驾护航，真正发挥财务内控管理在提高供应链金融财务管理水平、提供金融企业经济效益的重要作用。

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