高等院校内部控制建设的着力点研究

段媛媛

摘要：当今的高等院校是一个对各种科研成果进行孵化，对不同技术服务进行转化，对“科技第一生产力”进行培养的重要载体与基地，每一次的科技革命与每一项技术创新改革都得以丰厚扎实的教育资源为奠基石。纵观国内高等院校配置，人员数量与规模都比较庞大，设置的部门也非常多，校内内部的控制建设是对学校与社会、教学科研与成果获得、教师与学生进行密切对接联系的重要途径。因此对高等院校内部控制建设进行加强落实，是确保校内教育资金得以规范安全运行的重要保障。同时把握好高等院校内部控制建设，有利于高校进行资源配置优化、提升校园办学水平、提高校园内部的管理效率等方面有有重大意义。本文将对高等院校内部控制建设的着力点进行简要的探讨研究。

关键词：高等院校；内部控制建设； 探讨研究

一、导言

近年来，我国的教育部对当前高等院校内部的控制建设的重视日益增高，具体表现在：其一，伴随国内教育资源的不断发展与整合，部分高等院校对办学招生规模进行不断扩张，而且教育科研的总体实力也变得更为雄厚，例如吉林大学、哈尔滨理工大学、郑州大学等高等院校的本科生及研究生总数量平均都在5-6万人左右，这个数字是惊人的，另外这些高等院校都有自己的附属院所或分校，加起来的实际师生人数会更多。高效教育事业的繁荣发展为国内经济发展的转型与升级提供了源源不断的动力与人才资源储备。其二，除了上述描述的优势，高校管理工作也存在各种问题。如教育资源调配不够合理，资金使用所收实效率不高，相关的绩效考核显然也不够明确，招投标工程公开度不足，有时候甚至出现弄虚作假与贪污腐败的情况，更甚者因为这些违纪行为引发成犯罪行为的见报事件也屡见不鲜，对高校推动教育发展的高效能性产生了严重的制约影响作用。

二、高等院校内部所开展的控制建设工作现存问题分析

1.高校对内部控制环境重视度不足

国内不少高等院校，领导层对于校园内部控制机制设立的重要性缺少科学的认知，对于高校内部控制的真实含义缺乏深刻的理解，认为只要对校内各种各样的制度进行方方面面的制定与汇总就是对院校内部进行全面控制了，其实不然。因而，高等院校尽管对内部控制机制进行了相关建立，除了不健全、不完善，同时对已经建立的制度执行力也不够，缺乏有针对性及有效性考核机制的建立。国内的一些高等院校内部缺少相应的约束机制以及针对权力作出的制衡。致使大部分的校内工作运行都是不按程序进行的，很多业务流程都出现逆行现象。因为领导阶层的重视度不足，导致各阶层的具体执行工作人员普遍责任感比较弱，以及降低了内部控制机制的整体威慑力，结果就造成内部控制制度有规不遵、有章不循，最后只能流于形式而已。

2.高等院校内部相应的风险意识薄弱，风险应对及预警机制相对缺乏

鉴于我国经济发展历程的特殊性，高等院校都有较为突出计划经济特色，风险意识普遍较低，缺少行之有效的风险应对能力及相应的预警机制。这样的情况下就极为容易导致高等院校在遭遇大小不一的风险过程中处于弱势，最后造成因为风险引发的各种损失也会较为严重。例如：针对具体项目的详细投资、评估与实施等关键环节的应有控制都是异常不到位的，进而致使风险来临时也不能进行及时有效的控制与放放措施。还有就是进行的筹备资金活动也缺乏规范、科学与合理，不能对筹备资金的规模、方式与结构进行客观的确定，通常都只是注重筹集资金的数目大小，却对成本资金高低没有任何考究，对潜在的财务风险不能进行有效的控制与防范。

3.高等院校内部控制建设工作缺乏畅通的信息沟通途径

许多高等院校在进行内部控制建设工作过程中，都会存在一个普遍现象，即缺乏畅通的信息沟通途径，规章制度传达不及时的情况时常发生，此外，还存在沟通不足、反馈缓慢、缺乏相应的投诉举报制度以及保护举报人的相应制度等问题，为高等院校腐败事件的发生提供了一个极其便利的温床。

三、抓住主要问题，着力完善高等院校内部控制建设工作的几个对策建议

1.健全完善高等院校内部控制环境的有效建设

第一，加强高等院校领导层的内部控制意识，首先相关领导需要放下“重教学、重科研、轻管理”的刻板传统观念，把内部控制建设的重视度提高；第二，各领导层建应当通过现场调研再综合本校具体情况设定相应的组织机构，对学校内部进行明确的部门划分、职能划分、各级领导层的分层划分、相应管理工作人员的划分等，实现在其位谋其事、各司其职的有序工作状态，同时通过这样的措施对于各个部门、各级领导与各个管理人员之间的互相监督工作提供了极其便捷有效的途径。第三，学校内部人力资源进行科学合理的优化配置，并建立相应的具体政策措施。学校内部管理层进行管理工作过程中，其一是确立“以人为本”的人性化管理理念，致力营造一个尊师重教、平等自由的和谐氛围；其二是选拔聘用工作人员的主要标准应当是以个人职业道德修养以及专业就任能力为重要依据，把已就业员工的继续教育与相关岗位的专业培训进行落实及加强。第四，对大学文化建设工作的进一步推行与加强。利用积极向上的大学文化对校内全体员工进行渲染，发挥它有效的引导作用与强效的凝聚力。为全体员工的思想道德品质的培养提供关键的帮助，可见大学文化也是高等院校内部控制建设工作得以顺利进行的有利助推器。

2.高等院校内部控制建设工作需要对风险评估进行有效的加强

纵观高等院校的经营方式與风险形成情况，基本可以划分为三大类型：经营风险、内部管理风险与筹集资金风险。就当前高等院校的总体情况而言，筹集资金的风险是最突出的。由于国内的教育体制进行改革，逐渐形成了“多元参与，多方投资”的特色高等教育投入新机制。可是碍于我国相对复杂的基本国情，筹备资金过程中，各类资金来源都存在太多的不确定因素，因此高等院校想要进行规模扩建计划，就需要背负巨额债务，大大提升了筹备资金的风险性。所以，建立拥有自己专属的风险筹资机构以及相应的机构管理制度是非常必要的。通过专门机构与制度的建立很大程度上为风险评估的完整性及连续性提供了一定的保障。最后再由此机构针对高校风险建立一套相对完善的财务预警系统，以便对潜在的各种风险进行较为准确的预测与管理，并且能采取相应的防范措施，最大化的降低风险性。

3.高等院校内部控制建设工作需要对校内信息流动与沟通途径进行疏通处理

高等院校内部控制过程中信息流动和沟通是相辅相成、不可拆分的。鉴于当前多数高等院校的现状都是信息流动与沟通途径没法做到畅通无阻，因此疏通处理迫在眉睫。一般情况下，校内全体教职工都应当可以从高级管理层处获得关于自身的对于工作的承担信息、控制信息以及责任信息，同时还需要熟悉掌握与上级部门进行信息沟通交流的重要方式与方法，需要拥有能与各级部门、各层人员进行有效沟通交流的基本能力。校内信息流动与沟通途径的畅通促使学校内部的每一位教职工都能清楚明了自身的岗位责任以及具体操作流程。此外，还能让各级管理者对各级员工的工作思想与工作状态进行及时有效的了解，这样对于原设工作计划的实现提供了有力的帮助。最后，高等院校对于举报投诉制度与保护举报人的制度的建立应当加以落实推行，为其设立举报的专门热线，办理相关投诉有效时限与具体的办结要求，确立相关的处理程序，保证举报投诉行动顺利进行。

四、结语

总体而言，由于国内的高等院校内部控制建设理论尚未发展成熟，而且存在诸多问题还未解决，因此学校内部控制的健全与完善不是一朝一夕可以达成的，也不仅仅是依靠高校单方努力改革就可实现的。所以高等院校与国家应当进行有机结合，对内部控制建设工作加以双管齐下的宏观调控，从治理与战略管理的角度，根据风险管理的基本导向原则，建立高等院校内部控制建设的完善理论与体系。

参考文献：

[1]张海燕.加强高校内部控制建设研究[J]现代营销：学苑版.2014.（04）：13.

[2]齐悦.高校内部控制体系建设问题研究[J]财经界：学术版.2015.（02）：15.endprint