全面推开“营改增”计划对会计与税务筹划影响探究

摘 要：随着我国经济水平不断提高，越来越多利于国家发展的政策被推广出来，其中“营改增“就对国家的生产与建设起着至关重要的作用，同时还为一些企业的发展带来了有利条件。根据有关资料显示，我国在2016年5月1日的时候，还将建筑领域、房地产领域以及金融领域等划分到“营改增“的范围内，并在之前的营业税改为增值税的基础上，扩大了“营改增“的范围，为减轻部分企业缴税的负担和提高各行业缴税的积极性，创造了有效的社会环境。本文通过对全面推开“营改增“计划对会计与税务筹划影响方面的内容展开论述，仅供参考。

關键词：营改增；会计；税务筹划；影响

自“营改增”工作开展以来，国家税务方面整体的发展状况有了明显的改善，但是相对的，也有很多相关的问题和影响因素不断涌现出来。特别是在会计和税务筹划方面，更是对其产生了不小的影响。接下来，文章就会对“营改增”给会计和税务筹划方面带来的影响，进行相关的介绍，以此来让更多的人对“营改增”工作有所了解。

1 为何要进行“营改增”的改革工作

1.1 降低企业税负

由于国家经济发展状况呈快速上升趋势，所以近年来很多企业在面临税负方面问题的时候，比较难以把控。所以，国家将“营改增”工作提上日程，最主要的就是来解决一些企业税负的问题，为它们的顺利发展提供有效的保障。根据相关信息可知，在1994年的时候，我国曾对税制进行过一次改革，并对国家后来的发展产生了深远的影响，为了能更加顺应时代前进的步伐，在2016年5月份的时候，我国又一次对税制进行更新变革，使得“营改增”逐渐进入到各行业的发展与建设中，同时还对我国财税体制的改进与完善产生了巨大的推进作用。与此同时，“营改增”工作在开展过程中，不仅扩大了管理范围，将建筑行业、房地产行业以及生活服务行业列入其中，还对不动产的抵扣范围进行了调整，如在某些企业购入了不动产的时候，可以用所支出的增值税进行一部分的抵押或扣除。这样不仅大大的降低了相关企业的税务负担，还能让企业在未来的发展中，有更多可以周转的资金进行企业的发展与建设。

1.2 助力供给侧结构性改革

随着“营改增”改革工作的全面开展，助力内容逐步显现，首先，基本实现了增值税对服务和货物等方面的覆盖，进一步疏通了增值税抵扣的整个链条；其次，可以有效促进服务业和制造业进行进一步融合，为深化供给侧结构性改革和推动产业转型、创新创业、结构优化等方面发挥重要的作用；最后，在“营改增”改革全面开展初期，其减税效应影响了政府的收入，从短期角度看，财政收入会减少，但从长远角度看，随着我国经济的发展，政府的财政收入会逐渐增多，且会通过社会福利的方式，惠及每一个家庭。

1.3 优化税制结构

良好的优化税制结构也是“营改增”工作开展的原因之一。在我国整体经济发展的过程中，拥有一个良好的税制结构不仅能为国内各行业在发展与建设中提供一个可参考的税务依据，还对国家经济基础和上层建筑的整体建设奠定可靠的基础。国家根据具体国情而确定的税种、税系等构成的体系就是税制结构，而随着“营改增”改革的全面推开，营业税完全被增值税所取代，增值税成为主要的间接税，以消费税作为补充，这形成了真正意义上的以所得税和增值税为主要税种的双主体税复合税制体系，对保证政府财政收入发挥着重要的作用，优化了我国的税制结构。

1.4 完善分税制度，提高整体管控水平

分税制度是我国市场经济在发展与管理过程中最常使用的财政管理手段，为了能够更好的控制市场经济平稳运行，保证国税与地税间能良好的维持共存关系，所以国家将“营改增”改革方案有效的投放出来。这种改革不仅能完善先前国家税务方面的问题，还能在很大程度上提高国家整体税制的管理水平，为国家的发展提供有效的保障。与此同时，这种更新变革还能保证有利的资源能被国家和各企业、公司共享，在实现服务一体化的同时，提高众企业公司的工作效率。因此，“营改增”工作的开展，对完善分税制度有着不容小觑的作用。

2 “营改增”全面推开工作对会计的影响

2.1 对税务会计的影响

税务会计本身就需要根据现行的税法要求进行相关的会计处理，在“营改增”后，计税方式调整，由原来的价内计税调整为价外计税，应交税金也由原来的依据计税直接计算调整为依据购进扣税法进行间接计算，且其账务处理和会计账户设置等比营业税复杂，这也使其在填制纳税申报表的过程更为复杂。

2.2 对财务会计的影响

对于企业会计核算来讲，其基础是真实的会计原始凭证，发票则是原始凭证中的重要组成部分。“营改增”改革的全面开展，对相关企业的发票业务影响较大，一方面由于“营改增”改革，企业与增值税业务相关的活动均需要使用增值税发票，这对企业的会计核算人员来讲，难度很大。

2.3 对财务会计信息质量的影响

对于间接税的处理，财务会计是根据税收法律法规的要求进行操作的，采取财税合一的模式处理，其优点就在于可以降低税务风险。在资产负债表中，由于资产不再含税，为了及时获取增值税专用发票以抵扣税款，企业往往会加大现今支付力度，造成负债减少，影响现金流量表中的资金流出和资产负债表中的负债，这种情况，在建筑行业中比较常见，影响比较明显。

3 “营改增”全面推开对税务筹划的影响

3.1 对纳税人身份和计税方法选择的影响

增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人，但一旦登记为一般纳税人，便不可以转为小规模纳税人；而计税方法可以分为简易计税方法和一般计税方法，一般情况下，小规模纳税人采取简易计税方法，一般纳税人采取一般计税方法，但在一定情况下，一般纳税人可以选择使用简易计税方法。

3.2 对于兼营与混合销售的影响

如未对销售额进行分别核算的，将按照以下原则进行征收：（1）兼有不同税率或税率与征收率都不同的情况，从高使用税率；（2）兼有不同征收率的情况，从高使用征收率；（3）兼营免税、减税项目的纳税人，需要进行单独核算，未单独核算的，不能进行免税、减税。

结束语

如今，“营改增”已经在我国全面的展开，并处于相对良好的状态，不过在实际的工作中，这项工作还是会存在一些风险和不足之处。虽然“营改增”在我国实际的发展与建设中有利因素远多于不利因素，但是为了国家能够可持续的发展，众企业能够正常的运营，人们的生活与工作水平能够提升，相关的管理部门还是要对其不利因素加以重视，并及时制定出可实施的方案加以解决。另外，众企业应该根据国家“营改增”的号召，重新审视企业现阶段的发展状况，同时高层管理部门还要对税务问题进行合理妥善的筹备与规划，在保证企业税务安全运行的同时，为其可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

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[3]张帆，祁程.“营改增”政策下企业税务筹划浅析[J].财会通讯，2014，23：110-111.

作者简介：温水英，身份证号：452502197603020842。endprint