营改增对企业财税的影响与应对方案研究

文/王金火，厦门康睿教育集团有限公司

引言

营业税改为增值税的税务政策，自全面推行以来就受到广泛的关注，营改增不仅打破了我国部分产业的税收抵扣链条，促进了一、二产业结构中的生产劳动力更多向外部分离，积极促进第三产业的发展，能够促使经济产业结构中的一、二、三产业能够得到更优化的结构模式。但是在营改增的推行中，改革的发展也为企业和社会带来了一些问题[1]。因此，营改增对企业财税的影响与应对方案成为现今较热的话题，而如何对其进行应用，成为相关人员应深思的问题。

1 营改增的内涵与意义

营业税和增值税，是我国财政税收的两大主体税种。营改增的全称就是指将营业税改为增值税，是指将企业以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的应税项目[2]。营改增的意义主要体现在两个方面：一是企业方面，在我国经济迅猛发展的形式下，这种政策的应用，能够为相关的服务类行业减轻企业缴纳税款的压力，简化税收手续。将能够将经济市场中的活力企业在原有的税收政策中解放出来，充分发挥自身的优势，促进自身产品的创新、服务能力的升级、产业结构等方面的转移，不断提升服务业的服务水平，活跃的市场经济能够促进国民经济的发展与国民消费，为改善民生、拉动国家内需、促进企业的改革优化等方面都有着重要意义。二是，社会方面，能够不断优化中央财政和地方财政的收入比例，平衡各地方之间的财政收入差异，不管缩小收入差距，国家有针对性的对经济发达的地区进行制衡，不断提升经济欠发达地区的基础设施的建设、经济政策优惠等财政支持的力度，为实现全面富裕的国家发展目标献力。在市场经济发展的同时，对国民生活的质量的提高也有着一定的作用，增加国民的消费水平，不断提升国民生活的幸福指数。

2 营改增对企业和社会不良影响

2.1 企业方面

从长远的发展上来看营业税改革会对企业带来诸多的有利影响，但是从就企业当前的现状而言，营业税、增值税都是国家进行财政税收时针对企业税收中重要的一部分。因此，无形之中加大了企业的负担，尤其是在对个别行业的政策试点中，以交通运输行业为例，在实施营改增政策之后，税务繁重的问题显现出来，以往的赋税中设有可抵扣的进项税款的条目，但是新政策实施后，可抵扣的进项税款较小或者根本无法抵扣的情况出现。部分企业在改革之前没有向财政部门缴纳过增值税款，所以企业不必索要增值税发票。而营改增的应用为企业能加了增值税的税款，虽然企业在缴税率上有所降低，但是企业会因为缺乏所要发票的渠道，而无法进行缓解缴税压力，无形中又为企业的赋税增加一道枷锁。我国企业主要以小微型企业为主，很多企业在这样的重压之下，无法继续维持企业的生存[3]。

2.2 社会方面

营改增的实施对社会方面的影响主要体现在财政分配方面：（1）影响地方财政收入，过去中央与地方的财力，除了银行总行、铁路部门、保险公司总公司的营业税需要上缴该中央以外，其他的营业税收都有地方政府的财政收入。自将营业税改为增值税后，中央与地方实行75:25的财务分配制度，地方的财政收入大幅度缩水，失去了稳定的经济来源，影响地方工作的开展。（2）影响中央财政税收，营改增的政策落实后，会阻碍中央财政收入，影响收入渠道。在中央与地方进行财政收入分配的时候，又极容易增加地方财政的风险，所以目前营改增改革的主要工作之一就是为中央与起放的财政收入找到一个契合点。

3 针对营改增对企业和社会的不良影响的对应策略

3.1 为企业提供补贴和退税

由于不同企业的经营特点、行业模式各有不同，在增值税改革后，需要缴纳的增值税的税款也不尽相同。例如，部分企业在进行营改增的改革后，能够在一定程度上优化自身的税收结构；但是部分企业受到原材料的成本较高，或者薄利多销的经营模式的限制，企业发展规模有限，当进行缴纳税款后，企业入不敷出，更没有过多剩余的资金进行发展，长此以往，成为一个恶性循环，虽然目前还没有什么企业反映过度不良的情况出现，但是几年以后，这些企业会纷纷面临破产。针对这样的情况，政府可以通过为这样的企业提供补贴和退税的优惠，保障企业在税收改革中能够规避改革风险，确保自身的发展。保证改革可以顺利进行，并且能够优化我国的企业结构。

3.2 发展地方经济

要想解决地方财政问题，关键还是要大力发展地方经济。加快地方经济产业结构的转型发展，促进产品的更新升级。例如，地方政府可以将地方的经济领跑的企业进行划为示范性优秀企业，倡导其他企业学习优秀企业的管理、经营理念，打造良好的区域市场氛围，为地方内的企业提供相互合作的机会；对省外优秀的、科技能力高的企业进行学习参观，通过出台地方政策，加强对科技能力、第三产业等能够促进市场优化的产业的学习；对微小型企业提供政策上的支持，鼓励微小型企业的企业规模的发展；积极独立大学生自主创业，为大学生自主创业提供帮助；健全法律法规，不断建立一个健康和谐地方经济发展环境。

3.3 转移支付制度

转移支付制度是现今发达国家广泛使用的平衡国家范围内部经济收入差异和促进国家公共服务体系发展的一种经济制度。在我国进行营改增的过程中，就需要运用这种支付制度，通过采用一般转移支付、专门转移支付、退税补税、国家补助等政策，不过促进我国经济的平衡。例如，我国各地的经济处在这巨大的差异性，两级分化极为严重，通过这样的办法，利用国家税收的手段，不断弱化财政收入较高地区的财政水平，通过国家补助的形式为财政收入能力较差的提供帮助。促进地方经济的发展，建立一个完善的地方税收体系。

3.4 构建地方税制

随着营改增的不断推进，打破了原有的地方税收的主要通道，让地方的财政税收面临这危机，例如，因为财政收入的缩水，最初制定地方发展计划没有了经济的大力支持就无法完成，有的城市通过出卖公园等地的树林获得企业在建筑用地上的补偿，这种增加财政收支的办法，虽然可以在一定程度上增加财政收入，但是却不是地方长远发展的办法。因此，国家应该针对这一问题，根据地方发展的不同情况，建立起一套使用于地方的地方税收政策，税收可以主要以财产税和资源环境税为主，地方的税务机关依旧是地方的税收的征管者，这样由于税收体制改革所带来的问题就能够得以解决。

3.5 加强财务人员的税收政策培训

企业要加强财务高级管理人员、采购人员及财税人员的专项培训，使其了解更多增值税改革的相关政策要求。以此为基础做好企业全体员工的日常培训，不断增强其在日常办公中索要发票的意识，使企业获得更多的进项税额抵扣。此外，企业要进一步梳理内部业务流程，针对采购、财务、业务等关键部门进行降低税负的工作指标，为企业顺利实现政策过渡打下良好的基础。

3.6 强化企业转型

营改增主要采用环环征收、抵扣的模式，虽然在某种程度上促进了企业的经济发展，但是也增加了某些行业的税务负担，因此，企业必须加快改革转型的速度，才能更好的适应新的税制要求。比如引进新型生产线，采购新型设备的过程中就可以更好的抵扣增值税，企业不仅完成了硬件升级，而且税收成本也有所下降。此外，在经营模式中可采用“主辅分离”的策略，服务性业务使用营改增可进行分离重组或外包，企业可享受降税效应、提高整体利润，而且可进一步实现精细化管理，提高企业的管理效益。

4 结论

营改增的发展对企业与社会的发展在一定程度上有着重要意义，在协调我国现阶段的财政收入关系上有着积极的作用。在此过程中，通过为企业提供补贴和退税、发展地方经济、转移支付制度、构建地方税制等策略的应用解决营改增对企业和社会的不良影响。可以减少企业纳税的成本，促进企业的产业结构的转移，使国家中央与地方的税收关系能够得到更合理的优化。

[1]庞杭艳.浅析“营改增”对建筑企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2015（13）：81-82.

[2]张秀薇.论营改增对城市燃气行业的财税影响及应对措施[J].现代国企研究，2016（16）：89-90.

[3]魏莲.“营改增”对交通运输企业的影响及企业应对措施[J].科学时代，2015（6）:12-13.