优化税收政策推动小微企业发展

王霁平

增值税、印花税的免征将在更大程度上调动金融机构向小微企业提供融资的积极性，拓宽其融资渠道。

“小微活，就业旺，经济兴。金融支持是激发小微企业活力、助推小微企业成长壮大的重要力量。”11月7日，国务院总理李克强在全国小微企业金融服务电视电话会议上作出重要批示，将小微企业金融服务放在更加重要的位置。

就在李克强作出批示的前一天，财政部、国家税务总局再次发出利好消息，下发关于支持小微企业融资有关税收政策的通知。根据通知，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

那么，上述通知将给小微企业融资带来怎样的积极影响？为促进小微企业的发展，我国还应在税收方面作出哪些努力呢？

两税免征推动融资

国家税务总局日前发布的最新数据显示，我国小型微利企业即小微企业发展迅猛，数量已占到全部企业数量的80%以上。2017年前三季度，平均每个工作日新办小微企业保持在一万户以上。

“这一事实表明，随着‘大众创业，万众创新理念的不断推进、海内外青年人才的涌现，我国有关部门必须不断增进对小微企业的重视，加大力量引导这一相对年轻群体的发展。相较于大中型企业，融资慢、融资难、融资贵等，仍然是摆在小微企业面前的棘手问题。增值税、印花税的免征将在更大程度上调动金融机构向小微企业提供融资的积极性，拓宽其融资渠道。”商务部国际贸易经济合作研究院研究员周密对本刊记者表示。

事实上， 2013年以来，国务院出台了一系列措施，引导金融机构持续强化小微企业融资服务。截至今年6月末，小微企业贷款余额22.6万亿元，是2012年末的1.95倍，占全部企业贷款的32%。2015年至2016年，小微企业优惠政策减税额均超过1000亿元。此外，针对小微企业的减半征收企业所得税优惠起征点多次提高，2017年将年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元，首个纳税期就给企业减税34亿元。

南京财经大学中国区域金融研究中心首席研究员陆岷峰也对记者表示，融资困难依然是阻碍小微企业实现跨越式发展的主要问题，而上述通知无疑为小微企业灵活融资提供了有力支持。他进一步解释称，小微企业融资难、融资贵的一个主要原因，是对于金融机构来说，给小微企业单笔贷款金额小，且手续、流程、所需的人力等成本资源较高，这就导致金融机构贷款给小微企业的单笔成本高，所以很多金融机构不愿意贷款给小微企业。此次通过增值税免征的方式，相当于降低了金融机构的成本，让它们更有意愿贷款给小微企业。

根据通知，小额贷款主要包括两类：一是单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；二是没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。以银行发放一笔一年期100万元的小额贷款为例，按照金融机构一年期贷款基准利率4.35%粗略计算，银行可获得43500元（含税）的利息收入。根据2016年发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，银行贷款利息收入适用6%的增值税税率。这就意味着，政策生效后，银行该笔利息收入将获得2462元的增值税减免。

不断改善推进落实

李克强强调，要创新机制与模式，重抓政策落实，着力打通金融活水流向小微企业的“最后一公里”，在缓解小微企业融资难、融资贵问题上取得更大成效，有力促进大众创业和万众创新、新动能发展壮大。

周密表示，“最后一公里”就是要做好金融服务小微企业的最后环节，也就是解决好政策落地的问题。从税收角度看，未来国家可考虑在实践中借鉴国际通行或主要国家的做法，进一步减轻企业负担。比如对一些从事研发工作的小微企业进行细分，给予其中一些企业更多优惠政策，同时应加强信息管理，加强企业信用体系建设，促进企业和银行之间的互联互通，提升企业在处理财税方面的应用能力，为税收体系的规范提供更有效保障，从而提升企业的融资效率和质量。

陆岷峰也提出了类似观点，他建议：首先，有关部门应持续开展小微企业税收优惠政策宣传工作，让小微企业能及时通过官方途径，了解到国家权威部门对新政策的解读，从而调整自己的运行状态。其次，有关部门要加强统计分析工作，要及时、全面掌握小微企业各项减免税户数、减免税额等数据，建立典型企业调查制度，开展减免税效果分析，查找问题及差距，全面实施小微企业税收优惠政策落实情况的跟踪问效，让政策落实的“最后一公里”真正到位。

北京市门头沟区某创客工厂的负责人也对本刊记者表示，他创业这五年来，国家相继出台的一系列扶持小微企业的税收政策确实给予了他们很大的支持。但他同时表示：“现在的小微企业很多，政策变化也很快。未来，我们希望政府有关部门能多开办一些与财税相关的政策解读班，帮助我们及时且准确地了解政策。同时，我们还希望政府能更多地在政策上給予一些支持风险投融资的税收优惠，方便我们从银行贷款，开展创新活动。”