企业应收账款的控制与财务管理

刘伟

[摘要]随着社会的发展，在企业中，企业应收账款带来的风险是企业经营风险的一个重要来源。在企业的经营活动中，严格控制应收账款，可以促进企业良好发展。可是，我国大多数企业中，普遍存在对应收款控制不佳的现象，其主要原因是企业信用评估体系不完善、内部控制不严格、财务管理水平不高等。为了降低企业经营中收款带来的风险，企业应建立完善的信用评估体系，全面加强企业财务管理建设，提高企业财务管理水平，强化企业内部控制，以此保障企业的发展。

[关键词]企业应收账款 财务管理 发展

目前，在企业的发展中，企业承担各种各样的风险，包括市场风险、资金风险、经营风险等，而应收账款也会给企业带来很大的风险，这种风险主要体现在影响企业的现金流量上。特别是在现金为上的社会背景下，企业对于现金的依赖程度很大，如果没有较好的现金流量控制，是很难保证企业业务开展和日常经营。

一、我国企业应收账款控制现状分析

自我国经济改革开放以来，很多的企业在我国经济快速发展环节中获得了良好的经济效益。尤其是民营企业发展更是快速，为我国的经济发展做出了巨大的贡献。然而在企业的发展过程中，经常出现一些问题，其中，财务管理方面的问题最为突出，面对应收账款的控制效果不好是很多企业经营中普遍存在的问题。而在企业中就是由于缺乏完善的应收账款，因而给企业的现金流量造成不利的影响。现金是企业经营活动中的血液，没有足够的流动资金很难保证企业的正常运转，而一些企业由于无法及时收回应收账款，就会给企业的流动资金造成很大的困难，甚至一些企业还会因此陷入经营困境。在一些中小企业中，这种应收账款控制不佳的现象也更为普遍，这一问题已经成为阻碍很多企业发展的重要因素，对于建设现代企业的发展模式比较不利。

二、企业产生应收账款的原因

（一）应收账款产生的原因

应收账款是企业流动资产的重要项目之一，是企业由于对外销售产生、提供劳务等主要经营活动而产生的，应在今后一定时期内向购货单位或其他接受劳务单位收取的短期债权。在我国当前市场经济环境下，应收账款已经成为流动资产管理框架中的一个至关重要的科目。

第一，时间差异，商品交易在销售和收款时间上不一致，会形成应收账款，之所以会形成应收账款，原因就是在于企业与企业之间可能存在一定空间距离，或者是结算方式不同，在这样的情况下，双方企业并不是以通过达成协议的方式形成应收账款项目，将资金垫付在结算过程中的应收账款对购销双方均无利益。

第二，商业竞争，在激烈的市场竞争下，企业为了在竞争中获得竞争优势，往往会运用各种手段争取客户，扩大销售范围，而多数企业资金紧张，要求在销售活动中进行现金交易，这样将会影响销售活动的顺利进行，而采用赊账销售的措施就会对更多潜在客户形成一定的吸引力，为保证企业正常生产经营不致中断以至不断扩大，赊账已成为企业促销的一种重要手段。

（二）应收账款形成后的后续成本

（1）机会成本，企业为了实现促进销售活动的开展而采取信用手段，在这样的情况下企业无法及时收回商品贷款，同时需要在一定时期内为购买企业垫付一些成本费用。这就意味着企业有可能丧失利用这部分资金投资到其他经营活动中进行获利的机会，其丧失的机会等同于放弃其他经济利益，称之为应收账款的机会成本。

（2）管理成本，应收账款管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括對客户的资信调查费用、收集各种信息费用、应收账款账薄记录费用、催收账款所发生的费用。在一般情况下，该费用在一定规模的应收账款下相对稳定。

（3）坏帐成本，坏帐通常包括以下情况：债务人死亡、破产且遗产无法清偿的债务、超过三年或三年以上仍未收回的应收账款。若应收账款尚未达到三年，属于潜在坏帐的范畴。

三、企业应收账款管理中存在的问题

近几年，我国企业的应收账款在企业财务管理体系中存在的问题不容忽视，原因在于其严重影响了企业经营管理活动的有序开展。近些年来我国一些企业的呆、坏帐的规模居高不下，企业与企业之间的互相拖欠应收账款的现象比较普遍。由于存在大规模的应收账款而无法得到及时的收回，一些企业被迫面临财务困境，威胁到了企业的长远发展。

（一）企业领导人的观念上存在问题

企业经营管理层重视产品的研究开发与销售渠道的扩展毋庸置疑，但是此时，很多企业经营管理层却忽略了对销售后续管理流程的控制和监督。一些企业领导持有短期发展的理念，在其任职期间通过赊销的方式极力扩张销售规模、提高账面利润继而美化经营业绩。固然这样的做法可以在竞争激烈的市场完成企业领导的绩效目标，但却不利于企业的持续，健康发展。这样就导致了应收账款规模不断增加，又不根据应收账款的实际情况及时准确地计提坏帐准备，最终形成了整个企业虚盈实亏的现象发生。

（二）企业应收账款协作管理机制上存在的问题

应收款这一项目的有效控制牵涉到企业多个经营的管理流程，其中包括销售、财务、审计等多个部门和业务环节，这就要求在公司治理结构中建立一套完整的相互制约机制。一直以来，企业应收账款的管理都由财务部门负责记录、管理等工作。然而在当前市场经济环境中，应收账款的回收往往采取以物抵物的方式进行。这种多样化的方式在一定程度上使的企业资金面临紧张的局面得以缓解，但存在的问题是其操作手续比较复杂繁琐，整个业务流程中当中参与人数多、追溯及持续时间长、涉及部门和岗位多，难免会出现很多单据丢失、冲挂错帐的现象现象，继而可能造成业务人员认可金额与财务记录数据不一致，财务金额与债务方不一致的情况发生，大大增加了应收账款的存续风险和清理难度，也增加了因核对账目而产生的成本费用。通过对很多企业应收账款比较高的企业现状进行分析，这样不难看出，企业普遍存在协作比较差的问题，销售部门只管销售，财务部门也只管记账，在应收账款协作管理方面相互推诿，互不通气。在竞争激烈的市场环境中，企业往往偏重销售业绩的完成，轻视应收账款的回收。endprint

（三）企业赊销的程序与技术上存在的问题

在当前经济环境下，企业与企业之间存在激烈的竞争关系。在实务工作中，企业在进行销售时大量采取赊销手段，但很多企业在事先尚未调查了解资金困难的客户的信用情况时，就盲目向其赊销商品，从而导致应收账款长期不能回收。其根本原因在于，企业尚未严格规定赊销的业务流程，此外，销售人员为实现业绩水平而一味赊销，不顾长远利益，因而形成潜在损失。

（四）企业外部环境上存在赖帐机制

当前，企业之间拖欠帐款的这种现象在金融市场当中尤为常见，企业之间三角债甚至多角债近年来呈现不断蔓延和愈演愈烈的趋势，逃债、废债的现象也不罕见，产生了我国银行体系中不降反增的不良资产，这也是经济运行中重要的一项不稳定因素，因而国家监管机关只好实行呆帐、坏帐核销机制，在一定程度上，赖帐机制已经蔓延。

四、企业应收账款的控制与财务管理的策略

（一）应收账款的事前控制方法

第一，企業需要制定相应的信用管理政策。对于赊销客户的信用管理能够直接判断出客户的还款能力，进而能够准确的进行相应的约束。因此，企业必须制定完善的信用管理政策，并且积极落实执行。企业相关财务部门必须对赊销客户进行信用调查及评价，继而制定出有针对性的信用政策。在执行对赊销客户的信用期的时候，都知道延长信用期会带来高的销售量，但是同时也会增家应收账款的量，因此财务部门要把握好这个度，使前者大于后者，把信用期稳定在相应的范围之内。

（二）应收账款的事中控制方法

首先，企业需要面对日常的应收账款管理工作进行强化相关财务人员需要对客户的信用级别、承诺的信用条件、付款时间、欠款余额及情况做好详细的基础记录，这样可以更好的观察客户的变好，捕捉到信息及时作出相应调整。其次财务人员对赊销客户的信用额度要及时检查，并对逾期的应收账款及时催要。这样就需要制定完善的坏帐准备金制度

（三）应收账款的事后控制方法

企业对应收账款应该有积极的态度，当应收账款已实际形成，企业不能只是坐以待毙等对方付完余额，这就太消极被动了。企业应该做的是如何快的把应收账款收回来，这就要求企业对赊销客户公司的运营情况进行积极的分析，及时要了解到客户的具体情况，按时或者早一点的要回应收账款，对于哪些信用差的、运用不善的赊销客户，可以要求期提供物件抵押，防患于未然。

五、小结

以上所述，在市场经济条件下，企业应收账款快速增长的原因既有外部因素，也有内部原因，因此，企业本身要加强内部控制管理，减少企业经济损失，节省流动资金，为企业创造更多的效益。endprint