全面预算管理的困境及对策

李慧莲

【摘 要】全面预算管理作为企业管理活动中的重点与难点，越来越受到重视，但实际工作中存在不少问题。很多企业全面预算管理工作仅停留在表面，针对如何提高企业全面预算管理工作质量，本文通过分析企业目前全面预算管理面临的困境，并对此提出了改进意见和措施。

【关键词】全面预算管理；问题；分析；建议

全面预算主要是通过预算最终达到管理目的，全面预算可以协调企业的年度经济活动计划，全员动员将财务问题和企业非财务问题结合在一起。通过全面预算将事前计划，事中监督控制，事后总结考评一系列活动结合到一起，最终实现企业战略目标。研究全面预算的作用，就是认识其优势，最终服务于对企业现代化的进程。

一、 企业全面预算管理概述

全面预算管理服务于企业的战略目标，体现在对未来一段时间内企业的经济活动及其反应出来的财务结果进行全面的预测。提前筹划企业的各项资源，并对预算执行过程进行全周期的跟踪、监督和即时分析。对预算执行结果进行评价和反馈。进而可以指导企业的经营活动，推动企业战略目标实现。

随着市场经济的进一步发展，财务逐步向管理型转变，而全面预算通过“人员全员参与”“业务范围全覆盖”“管理流程”全程监控，让企业在对自己的过去有一定认识的前提下，通过市场引导挖掘潜力，服务于企业战略目标。并通过全程监控全面预算，及时查漏补缺，实现企业管理的多元化；正确认识企业价值，以及未来的发展潜力，使企业财务管理更加科学化。

二、现阶段企业全面预算管理中面临的困境

1.预算内容覆盖不全面

每年央企都会做下年全面预算，编制预算报表。甚至报表会反复修改，多次上报，但是结果却并不理想，无法为企业的战略目标服务，更难以指导企业的经营活动，预算流于形式。大多企业全面工作并没有全员动员，集体决策，全面预算变成了财务部门的“专项工作”，甚至公司领导不知道全面预算的存在，更难以提供决策支持。全面预算企业并没有“全面”，预算内容覆盖不全面，部门员工参与不全面。

2.目前企业全面预算没有独立组织机构

现阶段，我国大多企业还没有完全独立的全面预算管理组织机构。以国有企业来说，虽说上级对全面预算工作很是重视，要求成立专门的预算管理委员会，也有不少企业建立了相应的组织机构，但在实际工作中，由于全面预算工作最终以“预算报表”形式上报，绝大多数企业的预算管理工作基本都是由是由财务部门牵头完成的，其他部门及全体员工的参与度极低，而且时间性非常强，集中在年底决算时间段。财务部门工作压力巨大，难以保证预算报表质量。这种由财务部门推动的预算管理在企业中很难获得成功，容易形成为了预算报表而预算的局面。

3.预算数据来源不够严谨科学

很多企业预算工作采取的是权威式的，也就是上级下指标，下级凑数据。没有进行必要的市场调研，进而难以预测市场环境，最终导致全面预算与现实不相容，预算难以达到想要的结果。业务部门参与预算程度较低的企业存在实际业务活动与预算难以挂钩，是预算不可能做到事中控制和事后控制。

4.企业中全面执行预算管理人员能力不够“全面”

有些企业在全面预算管理工作过程中，虽然成立了专门机构指导全面预算，力求保证预算效果。但是由于参与全面预算管理工作的人员并没有囊括企业各个领域，整个机构能力不够“全面”因而无法认识到全面预算工作的重要性，难以从企业全局出发，做出针对企业的全面预算方案，执行全面预算有着很大的难度。无法真实地反映企业的战略目标；或因参与全面预算管理人员不具备必要的业务能力和沟通能力，在全面预算执行过程中无法做到全面监控，实时反馈意见及漏洞，以便及时完善和修改全面预算使其仅流于形式。预算和实际业务活动基本无关联。

5.全面预算没有建立考核制度

大多企业在全面预算管理制度中没有建立与其相符合的考核管理办法，全面预算无法引起全员重视，难以服务于企业的战略目标。从而无法达到其应有的效果。预算与考核不挂钩，容易引起部门制定预算时随意性很大，预算执行过程中也不根据实际情况做以合理调整；奖惩考核力度不够，未能与绩效水平相配合，难以调动全体员工工作积极性，从而影响预算实施效果。

6.预算编制方法不够灵活

大多企业在全面预算管理工作中没有结合外部环境变化，和企业发展实际情况，始终采用同一方法，仅仅参照企业上年实际经营情况做简单的增量预算，不能结合企业实际情况，这样的预算编制方法过于简单，预算难以指导企业经营活动。必然导致预算难以指导企业经营活动，效果不理想。

三、有效加强企业全面预算管理的对策及建议

1.正确贯彻全面预算理念，力争全员参与

由独立的预算管理组织将全面预算工作理念下达给每一位员工，广泛听取各领域员工意见，制定预算方案引导员工树立成本意识。充分进行市场调研结合企业本年实际，完成全面预算编制工作，并在具体工作中全程监控实施。

2.成立专门管理机构，落實管理责任

实际运行中，许多企业的预算管理工作没有专门机构去管理，造成预算工作混乱。难以全面囊括企业所有经济活动范围，更难以指导监督企业经营活动。故企业应成立全面预算决策机构，具体领导和组织企业全面预算管理，主要可包括股东大会、董事会、预算管理委员会。可实行层级管理，保障预算管理各环节智能衔接，流程顺畅。使公司预算确能指导经营活动。

3.对全面预算参与人员专业知识培训，旨在提高综合水平

企业全面预算管理人员的专业知识和综合水平会直接影响全面预算工作的质量，加强对全面预算管理人员的培训工作，切实提高全面预算管理人员的专业能力和综合素质水平进而提高公司全面预算管理水平势在必行。

实际工作中可以采用从领导开始对全面预算管理进行深入的学习和了解，这是保证后续实施工作得到顺利开展的基础和前提。具体方法是：首先，企业领导应学习一些和全面预算管理相关的会计理论；其次，要将学习到的理论传递给企业人员，在传递过程中可以借助一些现代化的信息技术；最后，企业领导人员及相关管理人员需要认真学习全面预算管理理论，可通过专家讲座、座谈会等学习途径进行专业知识学习并进行学习结果考核，相同领域人员可进行轮岗，旨在提高全员综合能力。这样才能使全面预算管理工作落到实处，全员参与，做出的预算报表有理有据，指导企业日常经营活动。

4.完善预算管理考评制度

在企业预算管理过程中，应建立健全预算考核制度，将员工日常工作和落实预算管理相结合进行综合考核，引导员工将自觉将预算工作与实际工作相挂钩，实时监控预算，即时反馈结果。可以发现工作中的漏洞及预算不完善地方。及时解决漏洞，调整预算。企业通过考核奖惩分明，可提高员工工作积极性；调动部门的积极性和员工的创造性。

5.运用多种预算编制方式和方法

根据企业发展的不同阶段，预算编制方式也应不同。预算编制过程中尽可能运用更适合公司现阶段的编制方式灵活运用多种预算编制方法，使全面预算更加符合公司战略发展需要。

预算编制过程中企业应结合自身业务特点、基础数据管理水平及目前所处生产经营周期选择某一种或综合运用多种预算编制方法。使企业预算编制常态化，并可以动态反映市场，适应不同经营情况，实现企业长期目标、短期目标和预算目标协调一致，从而服务于企业战略目标。

6.结合企业实际，使预算数据严谨、科学

全面预算管理工作应广泛市场调研，并结合企业历年经营实际情况，数据变动趋势，各项费用占比、人员结构、产品线等主要因素。以及未来市场潜力及可能引起企业经营活动变化的因素，采用混合方法，完成预算编制，保证数据有理有据，确能指导企业经济活动，为实现战略目标保驾护航。

四、结束语

如何使全面预算囊括领域“全面”，参与人员“全面”，如何使预算指导实际经营活动，查漏落补缺最终完成企业战略目标，将是市场经济下企业的一项重要任务。通过全面预算管理工作进一步实施，提升企业自身管理水平。

参考文献：

[1]刘雪贞. 我国企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].山东财经大学学报，2017（29）：84-91.

[2]李琨. 全面预算管理存在的问题及对策[J].学术论坛，2017（6）：153-154.

[3]高坤.浅析企业全面预算管理的问题和对策[J].经营管理者，2017（3）：155.