行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施分析

邹雪华

【摘 要】当前，随着社会经济的快速发展，我国经济体制以及政治经济得到了一定的改进和创新，在这一背景下，对行政事业单位提出了越来越高的要求。可是，从行政单位实际运行情况来看，其在内控管理环节中还存在着很多不足之处，薄弱环节较多。基于此，本文主要分析了行政事业单位会计内控管理过程中存在的薄弱环节，根据具体现象提出了相应的应对对策，目的在于进一步推动行政事业单位的发展。

【关键词】行政事业单位；会计内控管理薄弱环节；应对措施

在行政事业单位财务管理过程中，会计内控制度是十分重要的一项方法，该项制度产生的作用比较大。然而，在具体的行政事业单位财务管理工作开展期间，还存在着一些问题，这些问题严重限制了行政事业单位的稳定开展。对此，要合理、有效的管理会计内控工作，全面提升财务信息的质量，确保资金报告的准确性。

一、行政事业单位会计内控管理存在的薄弱环节

1.财务会计内控体系不具备完善性

首先，在行政事业单位开展期间，相关的财务部门人员自身素质不高、管理水平参差不齐，在工作之前，没有接受过岗前培训工作，相关的评估制度不完善，受这些情况的影响，使得财务部门无法和其它相关部门之间形成相互监督和制约的局面。其次，对于财务部门而言，在进行原始数据审核的时候，不具备严格性，使得相关的数据以及签章不清晰、不完整，这些问题的发生，都不利于行政事业单位财务管理工作的正常开展和落实。最后，没有全面有效的整理汇集档案原始财务资料，进行查账的时候，无法遵循依据实施。从中看出，在现有的行政事业单位中，经常发生内控体系不完善以及业务流程不规范等现象，它们的出现都是发生资金问题的具体原因。

2.岗位职责不具备清晰性

在我国的行政机关中，没有根据实际来设置相关的岗位，尤其是在管理岗位上，很多的岗位不具备清晰性和明确性。经过分析可以看出，当前，很多的岗位职责存在着相互交叉情况，这种现象的发生，使得行政部门在实施财务内部控制工作的时候，出现了相互制约和影响的问题。另外，由于非专业性人员比较多，对于资金管理不合理，经常发生一个岗位多个人员管理的情况。

3.会计管理和其它管理不相符

从当前情况来看，我国现有的行政事业单位会计工作内容具备一定的单一性，有的会计人员只可以起到核算以及报销财务的作用，它们对于单位其它工作或者决策不重视、不了解，此种工作部门之间不匹配现象的发生，严重影响了事业行政单位会计内控管理制度的实施。还有的一些行政事业单位财务岗位没有设置专门的人员，而是被其它部门人员所兼职，这样一来，会使得财务工作中的技术以及能力和实际需求不相符，无法有效将财务工作的作用全面发挥出来。

二、行政事业单位会计内控管理薄弱环节出现的原因

1.比较重视以往传统、单一的财务管理理念

现阶段，大部门企业都朝着国际化方向迈进，因此，以往传统财务管理理念弥留下的问题越来越明显，扩散性较大。根据目前实际情况可以看出，现有的大部分行政事业单位都普遍存在着财务管理理念较低以及落后等情况，使得财务管理失去了原有的财务控制能力。这些情况一般体现为：财务管理没有全面融入到行政事业单位内部，只是一昧的执行财务纪律，实施基本的资金收付工作，上述情况的出现导致行政事业单位无法达到对采取的现代化管理目标。

2.财务管理机构不够完善

我国财务管理和实际的管理情况相比较而言，还具有一定的差别，在以往传统行政事业单位财务管理期间，主要是负责资金流动等环节。目前，在社会经济快速发展的背景下，大多数行政单位都开展了相应的改革工作，以往传统的财务管理的方式已经无法满足现有的市场发展要求。并且，很多行政事业单位没有设立相对独立的财务机构，部分单位虽然有，可是不具备完善性，有的单位甚至将财务机构依附于其它部门，制定的财务制度依旧是由领导本身决定的，无法真正意义的实现行政事业单位财务的管理和控制目标，从而造成了行政事业单位财务发生混乱情况。

三、针对行政事业单位会计内控管理薄弱环节的应对措施

实施行政事业单位内部会计控制工作的前提便是明确行政事业单位以及财政部门的职责，使其在相互分工的基础上能够相互合作和配合。一般情况下，财政部门主要负责监督和指导，而行政事业单位则是负责相关工作的落实和实施。

1.加强财务管理意识，构建完善的内部控制体系

要想实现财务内部管理和控制目标，首先要做的便是严格规范财务管理环节，加强财务管理意识，根据实际情况来制定完善的内部控制体系。从财务内部管理实际情况来看，其由于缺少规范的管理和运行机制，导致资金审批以及运行等环节受到了限制，从而发生了管理过程混乱、清晰度不高等现象，这些情况的发生对财务内部控制效果的发挥产生了不利的影响。对此，建立专业化的资产审批流程，强化各个环节审批业务的管理，可以全面避免问题的出现。其次要合理的管理单位资产，定期对其进行检查和审核，对于存在的没有登记的资产移动问题以及不明确现象，要严格处置。最后要完善资产处理流程，全面对债权以及债务进行分析和整體，对于出现的资产受损现象，要及时汇报给领导，遵循有关流程实施审批工作。

2.提升会计工作人员的整体素质

首先，严格对管理人才进行管理，选择素质较高的专业性人才，并且调查好人员的背景，随后实施规范的岗前培训工作。其次，要强化培训行政事业单位的第一责任人，增强其自身的会计内控意识和能力，可以通过开展专题讲座以及相关讨论活动来引进新型的管理方式。最后，利用专题培训来强化自我控制能力，以此将管理效果有效发挥出来。从中看出，财务人员整体素质的培养，是发挥财务会计内部控制效果的关键。只有全面加强财务内控意识、提升人员综合素质，才可以有效开展财务内控工作。

3.建立健全的财政支出绩效评价体系，加以落实

第一，从实际情况来看，尽管实施有效的财政资金绩效评价过工作对于行政事业单位财政支出管理没有害处，但是该项工作开展起来具有一定的难度，其涉及到的东西比较广，各个单位要有效的进行分析和时间，在总结相关经验的基础上来开展单位各个环节的项目。第二，借鉴其它经验，制定完善、健全的绩效评价指标体系和方式。由于现有的绩效形态具备多样性特点，因此要根据各个单位财政支出、经济情况来制定完善的评价方法，使其和单位具体现象相符合。第三，建立职责分明的绩效评价体系，这一体系的构建能够发挥出较大的作用。第四，获取财政支出绩效评价结果，将其当成各个单位制定后期年度预算的主要依据，使得财政资金配置更加呈现合理化趋势。总而言之，实施财政资金绩效评价工作能够有效避免各种问题的出现。

4.加强财务部门对相关业务的流程控制

财务部门对于相关业务的流程控制，是内部会计控制的重要环节，控制方法的合理有效性，从一定程度上决定了是否能够实现控制目标。对于各个行政事业单位而言，要构建完善的业务流程控制制度以及会计处理程序，在遵循各项规定程度的基础上严格审核和处理。有的单位明确规定，先让审批人员进行审批，待完成审批工作之后，交由会计部门审核和入账。此种业务处理方式具有一定的不合理性，不利于会计自身监督作用的发挥。对此，会计部门要将经过处理的信息进行复核，避免出现违反规定的现象。

四、结语

从上文论述可以看出，在行政事业单位内部控制和管理期间，还存在着一些问题，这些问题影响了事业单位的正常开展。对此，需要加大对这一现象的重视力度，明确确定出现薄弱环节的具体原因，根据实际情况制定应对对策，进而推动行政事业单位的开展。

参考文献：

[1]沈彬.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨[J].纳税，2017.

[2]彭岩.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施的分析[J].中国市场，2017.

[3]侯波.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对的措施研究[J].商，2018.