简析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

周鹭

摘要：当前我国的行政事业单位内部控制存在着较多的问题，行政事业单位的当务之急就是制定合理、有效的内部控制制度。本文将根据我国行政事业单位内部控制的现状进行分析，提出一些改善的措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

现代行政事业单位管理的重要组成部分就是内部控制，内部控制能够提高行政事业单位的经营效率和员工的工作效率，保证行政事业单位的正常管理运行，是行政事业单位不可或缺的管理方法之一。但是，当前我国行政事业单位的内部控制还存在着较多的问题，影响着行政事业单位的正常运营，减低了事业单位的经营效率，对国家的财政收入也会造成一定的影响。事业单位需要做的就是找出这些内部控制存在的问题，并根据问题制定对策，完善事业单位的内部控制体系。

一、当前我国行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足，内部环境混乱

一个企业内部的管理控制氛围就是企业的内部控制环境，它能够保证管理者对企业内部进行正常的管理，也能够反映出管理者对内部控制的重视程度。而且一个企业不光需要良好的内部控制环境，企业管理者和员工也需要好的内部控制意识。然而，我国大部分行政事业单位都不太关心单位自身的内部控制，甚至没有相关的内部控制体系。部门财务费用超支，预算制定超标，肆意挥霍单位资金等情况普遍，单位的内部控制环境混乱，内部控制被完全忽略，导致部分行政事业单位的管理控制落后，经济效益低。

（二）内部控制体系不完善，缺少内部控制制度

建立合理、有效的内部控制制度是内部控制的核心，内部控制需要对单位各个部门进行合理分工，制定相应标准，并建立相关的控制制度进行约束。如果只是单纯地拿财务部门去进行内部控制，容易出现会计人员在实际工作中徇私舞弊，损害单位的利益。个别行政事业单位内部管理控制不够严谨，没有完整的内部控制体系，缺少内部控制制度，造成单位管理控制出现漏洞，单位员工工作无章可循，也没有相应制度进行约束，单位的日常运行出现混乱。

（三）资产数额不明确

企业内部控制的重要对象是企业的资产数额，它是企业管理的核心内容。但是，目前我国的行政事业单位没有对内部控制制度进行有效执行，出现记录外的资产和有了记录没有实物，甚至出现资产变更没有记录的情况，加上没有定期对资产

进行盘点，导致单位的资产数额不明确。资产数额不明确，会计人员就无法进行财务预算，单位的预算支出出现失衡。

（四）单位内部监督审核制度不足

行政事业单位要想更好地实现内部控制管理，需要建立严格的单位内部监督审核制度。当前，我国大多数的行政事业单位都有自己的内部监督审核部门，但是监督审核部门的工作人员都是财务部门的人员，会计人员不光需要从事财务工作，还需要负责单位的监督审核工作，没有明确的责任分配。财务部门缺乏合理的监督审核制度，其监督范围就只能局限于普通的经济活动，无法对单位的其他经济事务进行监督审核。监督审核制度的建立能够影响到单位内部管理控制和内部控制体系的健全。

二、加强行政事业单位内部控制的对策

（一）培养内部控制意识，营造好的内部控制环境

行政事业单位员工的控制意识影响着单位内部控制的正常进行，管理层的内部控制意识对高层决策起着决定性的作用。单位可以定期对管理层和各部门人员进行内部控制培训，让员工进行专业的内部控制知识学习，培养事业行政事业单位员工的内部控制意识，提高各部门人员的内部控制专业水平，优化单位的内部控制环境。单位可以根据各部门的工作职责对单位内部结构进行改变，明确各部门的权力职责，改善单位内部的控制环境，为单位内部控制制度的正常实施提供保障。

（二）建立单位内部控制制度

行政事业单位可以合理规划各部门的职责分类，把单位内部的经济活动分配给多个部门进行负责，让各个部门之间形成相互制约和監督的关系，做到各个部门工作互补影响却又形成牵制，能够有效防止单位内部员工徇私贪赃，提高单位内部控制水平；行政事业单位重大的经济活动决策需要单位管理层共同进行商量得出决策，防止个别管理者擅自进行经济决策影响单位正常的经营计划；完善费用支出制度，对费用支出进行明确的规定，违反规定的业务不准予使用经费，加强费用支出票据的审核，保证费用支出的合理、真实。在单位现有内部控制体系的基础上，建立合理、有效的内部控制制度，加强管理层对各个部门、各个工作环节的控制，完善单位的内部控制体系，发挥出内部控制在行政事业单位中真正的作用。

（三）强化单位内部监督与审核

行政事业单位内部的监督和审核是内部控制正常进行的核心，强化内部监督和审核，设立专门的监督审核部门，定期对单位内部控制制度的执行进行监督审核，对出现的问题及时指出并责令改正。健全单位内部监督审核体系，对单位财政部门和审核部门的监督、审核情况进行及时评估反馈，根据反馈信息进行更新改进，并责令相关部门进行整改。审计部门是单位内部控制的重要部门，它可以行使财务部门和审核部门两个部门的权力，对单位内部控制管理进行监督和指示，对内部控制制度的执行进行评估和信息反馈，优化单位内部的控制环境，保证行政事业单位的正常运营。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）.

[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J].会计之友，2014（6）.

[3]孙惠，朱小芳.行政事业单位内部控制问题探究[J].财会通讯，2012（29）.

（作者单位：贵州省农业广播电视学校毕节市中心分校）