浅析“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策

郭明

【摘 要】随着我国对税收制度的改革步伐不断的推进，对于“营改增”制度也在不断的深化，对我国的各行各业都产生了极大的影响。各个行业在“营改增”制度的推动下对本企业以及行业的制度进行深化以及转型，其中房地产行业作为我国的重点行业，为我国的经济发展做出了一定的贡献。在“营改增”制度的推动下也要依据行业的发展现状以及发展的目标制定相应的对策，促进房地产行业的转型与改革，降低税制改革对房地产行业的消极影响的同时提高房地产企业的经济效益，继而促进房地产企业的发展。为了实现房地产企业的发展与改革没本文将对“营改增”税制改革制度进行深入的解读与研究，探究对房地产企业的影响，并制定相应的应对对策。

【关键词】营改增；房地产企业；企业税收；影响与对策

近年来，我国进行了大量的政策的改革与深化，其中税制改革的“营改增”政策作为其中重要的改革措施，在推行以来，在越来越多的行业改革中发挥着重要的作用，“营改增”税制改革制度主要的目的就是降低在税收的过程中重复收税的概率，通过对税收的结构不断的调整为相关的企业降低在税收方面的支出，进而促进企业的深化改革与发展，推动我国经济的发展[1]。

一、“营改增”税制改革的定义

“营改增”是营业税改征增值税，也就是说将之前企业应缴纳的营业税改成增值税，这种政策的主要目的就是降低企业在缴纳税款时重复缴纳的可能性，这种税制改革政策的实施可以有效的降低企业的缴纳税款的压力，降低企业的税款支出的同时促进企业的深化改革，进而促进房地产企业的持续发展[2]。

在“营改增”税制改革制度实施之后，所有的行业都在税制改革的支持下对企业进行改革，制定适应企业发展的对策，并正确的执行税制改革制度，房地产企业也依据本身存在税制方面的问题进行不断的探究与总结，发现原有的经营方式以及税制制度在“营改增”政策改革下，不仅不能降低企业在税务中的压力，还会增加应缴纳的税额[3]。因此房地产企业就要根据“营改增”税制改革制度的特点、房地产企业内部的税制制度以及房地产企业发展的需求对企业的税制制度进行改革，以期能够使房房地产企业的税制制度在适应“营改增”制度的同时，存取企业自身的发展，降低税制的成本，提高企业的经济效益进而促房地产企业的发展。

二、“营改增”税制改革制度对房地产企业税收的影响

房地产企业的税制改革会对很多相关的企业以及制度产生影响，其中建筑行业以及房价等方面受到的影响最大，也就是说房地产企业的税制改革会对相关行业的市场环境以及竞争机制带来改变。

（一）“营改增”税制改革制度对房地产企业建筑成本的影响

对于一个企业来说，企业的经济效益主要的决定因素是企业在生产中的成本的支出以及经营中的其他费用额度支出所决定的，“营改增”税制改革制度的实施会导致房地产企业的生产成本的变化，其中建筑成本作为房地产企业生产成本中最重要的成本支出，主要的支出有建筑原材料成本、劳动力成本、相关设备应用成本以及管理成本等多方面[4]。其中建筑时的原材料的采购数量较多，单一的与那材料供应公司不能满足建筑材料的用量，所以要在多家建筑公司进行采购，其中也会存在部分小型的建筑材料公司。这些小型的建筑材料供应公司由于规模较小以及制度不健全等，就难以提供给消费者相应的购物发票。所以在这些小型的建筑材料供应公司进行采购原材料的企业就不能利用购物发票进行增值税抵扣，导致房地产企业缴纳的税额增加，提高企业的生产成本降低经济效益[5]。并且在对劳动力进行选择时，大多数的建筑应劳动力都是自发的加入的，并不是在专业的劳务公司的管理下进行招收的，所以这部分劳动力就不能取得增值税发票，相关的房地产企业就不能利用购物发票进行增值税抵扣，进一步提高企业的建筑成本。

（二）“营改增”税制改革制度对企业的流动资金的影响

房地产企业的房产主要的销售方式是预售，进行预售就要缴纳一定的税款，所以相关的房地产企业就需要在房产卖出之前缴纳，需要企业进行垫付。这部分税款的支出数额较多，就对企业的流动资金造成一定的影响，只有在房产售出之后才能将垫付的住部分款项填补，如果在这期间有任何的大量资金的支出，就会导致相关的房地产企业的经营陷入困境。

三、“营改增”税制改革制度对房地产企业的税制改革对策

（一）提高房地产企业对“营改增”税制改革制度的适应能力

随着“营改增”税制改革制度在我国的实施，大部分的房地产企业已经能够根据“营改增”税制改革制度的特点以及企业内部的税制制度存在的问题进行改革，提高企业的适应性，但是想要进一步的提高“营改增”税制改革制度对企业的影响，就要对房地产企业内部的工作人员进行“营改增”税制改革制度相关的培训，主要对相关的工作人员的税务意识进行培训，提高工作人员的发票保管意识，使其在采购以及其他的经营过程中能够实时的谨记发票的重要性，并要求相关的销售人员开具正式的发票，并对已有的发票进行妥善的保管，避免发票的遗失以及损坏对企业造成的消极影响[6]。

（二）对房地产企业的开发成本进行合理的控制

房地产企业的所有的项目都具有持续时间长、资金投入量大以及风险高等多多种特点，所以相关的房地产企业要对企业内部的开发成本进行合理的控制，最大程度的降低企业的唱本支出，提高企业的经济效益。房地产企业应该对开发过程中的各个环节进行合理化，对企业存在的风险以及相关企业的制度要更多的关注，制定适宜的采购计划、劳动力招聘制度以及工期控制等。例如：在对建筑材料进行选择时要尽可能的选择大型材料公司，并确保该企业能够提供增值税专用的发票，并采用竞标的方式对相关的材料公司进行选择，在确保原材料治疗的基础上将原材料的质量与品质最大化。并且要求相关的采购人员要时刻的妥善保管发票，交于财务部门进行管理与审核，进而进行增值税的抵扣，降低企业的生产成本。

四、总结

房地产企业的“营改增”税制改革政策的实施必定会对相关的企业的经济效益产生一定的影响，导致部分相关行业的产品价格与供需关系受到影响而产生一定的波动。房地产行业作为我国经济收入的重点行业，是我国税收的重要的部分，对房地产企业以及相关的各行业的竞争机制与竞争环境有一定的影响。也就是说，房地产企业的税制改革会对企业的劳动力成本以及原材料成本等成本的支出产生影响，所以房地产企业在进行税收工作的改革时要重点关注劳动力成本以及原材料成本的改革优化，从而促进房地产企业在税制改革中进一步的发展。

【参考文献】

[1]顧晓蓉.浅析营改增对房地产企业的税收筹划的影响[J].财会学习，2018（27）：155-156.

[2]梁一村.“营改增”对房地产企业影响及税收筹划分析[J].改革与开放，2018（11）：11-12.

[3]乔亚云.“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划方式研究[J].纳税，2017（33）：26.

[4]罗鹏飞.“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].住宅与房地产，2017（32）：38.

[5]王光颖.“营改增”对房地产企业税负影响及筹划对策[J].中国国际财经（中英文），2017（21）：153-154.

[6]胡溯函. “营改增”对房地产企业税收影响及对策研究[D].浙江工业大学，2017.