关于嵌入式软件产品增值税退税政策分析

张凡凡

【摘 要】增值税是我国国家财政收入的重要组成部分，对我国经济社会的发展有着重要的意义。为了提高我国产品的竞争力，我国目前正在推动增值税退税政策的发展。在信息化时代中，嵌入式软件产品发挥着重要的作用，其增值税退税政策的相关研究受到了人们的广泛关注。在本文中，我们通过分析嵌入式软件产品的发展现状，研究了增值税退税政对嵌入式软件产品的具体影响。同时，我们结合时代发展的特点，对嵌入式软件产品增值税退税中的具体政策进行了探讨。这些研究对嵌入式软件产品的开发与销售和增值税退税政策的执行有着重要的意义，有很好的现实价值。

【关键词】嵌入式软件；增值税；退税政策

税收是我国国家财政的重要来源，是维持社会安全稳定的重要保证。增值税作为我国最主要的税种之一，对于国家财政的安全稳定有着重要的意义。由于增值税的存在，在产品出口的过程中，会降低产品的竞争力。因此，为了推动我国对外经济的发展，我国正在实行增值税退税的政策。

进入信息化时代后，嵌入式软件产品在人们的日常生活中扮演者越来越重要的角色。随着我国相关技术的发展，我国嵌入式软件产品也正在逐渐走向海外，为我国对外经济的发展提供了很大的帮助。为了进一步提高我国嵌入式软件产品的竞争力，我国制定了针对嵌入式软件产品的增值税退税的政策。由于经验等方面的限制，我国现在实行的嵌入式软件产品增值税退税政策存在着一定的问题和不足，制约了我国对外经济的发展。因此，关于嵌入式软件产品增值税退税政策的研究越来越受到人们的重视。

本文拟通过分析嵌入式软件产品的发展现状，对嵌入式软件产品增值税退税中具体的政策进行研究探讨。

一、嵌入式软件产品与产品增值税

随着时代的发展，嵌入式软件产品发挥着越来越重要的作用。目前，我国已经有部分嵌入式软件产品走向了海外。由于嵌入式软件产品自身的特殊性，其在征税方面与传统的产品有比较大的区别。

（一）嵌入式软件产品发展现状分析

嵌入式软件产品是指以嵌入式软件技术为基础开发研制的具有实用性能的相关技术产品。嵌入式软件是一种嵌入在硬件中的操作系统和开发工具软件，是一种具有独立执行功能的专用计算机系统。经过多年发展，嵌入式软件的发展已经比较成熟。现阶段的嵌入式软件一般包括微处理器、定时器、微控制器、存储器、传感器等一系列微电子芯片与器件。在这些器件内部一般包含了微型操作系统和相应的控制应用软件，用于实现实时控制、监视、管理、移动计算、数据处理等各种自动化处理任务。由于该类操作系统有比较强的自动化处理能力和实用性，嵌入式软件在人们生活中发挥的作用越来越重要。

目前，我国也建立了比较完善的嵌入式软件产品开发体系，从最简单的单片机开发应用模块到复杂的个人数字助理（PDA）、手持电脑（HPC）等，我国已经基本具备了完全自主开发的能力。随着我国相关产品的质量体提升，我国部分嵌入式软件产品已经走向了海外市场。

（二）嵌入式软件产品的征税特征分析

在我国市场中，产品的销售流通等基本都离不开增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。目前，增值税在我国全部税收中占60%以上，是我国现阶段最大的税种。

增值税在征收的过程中需要考虑到商品的新增价值或者附加价值。在实际当中，这类价值通常是很难计算的。因此，我国也采用了国际上普遍采用的税款抵扣的方法。而这种征税方法导致嵌入式软件产品在征税过程中存在一定的问题。

嵌入式软件产品在征税过程中，不仅要考虑其本身的硬件设备的价值，还需要计算相应的软件系统带来的价值。因此，与传统的产品相比，嵌入式软件产品的增值税税额计算更加复杂。由此推动了人们对嵌入式软件产品增值税的相关研究。

二、增值税退税政策与嵌入式软件产品

随着我国对外经济的发展，我国越来越多的产品走向了海外。为了提高本国产品在对外贸易中的竞争力，世界各国普遍采用了出口退税的政策。由于嵌入式软件产品自身价值的特殊性，增值税退税政策对其影响更深。

（一）增值税退税发展现状分析

增值税退税又被称为增值税出口退税，是国际贸易中经常采用并被世界各国普遍接受。采用增值税退税的政策，是为了鼓励各国出口货物公平竞争，属于一种退还或者免征间接税的税收措施。我国为了推动对外经济的发展，也制定了符合我国国情的增值税退税政策。

为了提高我国税务制度的完善性，我国对增值税退税的优惠政策进行了明确规定。其中，对于出口货物是否满足退税优惠的条件提出了相应的标准。同时，考虑到我国出口货物的复杂性，针对个别特殊性货物，我国也制定了相应的政策。例如原油、援外出口货物、国家禁止出口的货物等，即使在满足了增值税退税的条件的情况下，也不准给予退税。

（二）嵌入式软件产品执行增值税退税政策的问题

由于嵌入式软件产品价值计算的特殊性，在执行增值税退税政策的过程中，依然会面临一些问题。

其中最严重的问题在于嵌入式软件产品的税额计算。按照我国相关规定，软件产品在销售的过程中，应当实行软硬件分开计算的计算方法。而如果无法进行分开计算，则应当按照硬件设备的适用税率进行征收，即不予以退税优惠。嵌入式软件产品的硬件设备和软件系统属于一体化的设备，按照上述规定无法享受增值税退税的政策。因此，政策上的混乱严重影响了我国嵌入式软件产品增值税退税的执行。

三、嵌入式软件产品增值税退税政策分析

为了推动我国嵌入式软件产品的对外贸易，本文通过分析多方资料，对嵌入式软件产品中增值税退税政策的执行方法进行了研究。

（一）嵌入式软件产品软硬件成本开发计算

要实现嵌入式软件产品的增值税退税，首先要能够实现对其软硬件价值的分开计算。因此，在嵌入式软件产品开发的过程中，首先要实行软硬件成本分开计算的方法。

为了满足上述要求，企业在进行财务处理的过程中，首先要注意对软硬件成本的区分计算。在具体计算的过程中，硬件设备的成本计算比较容易，具有完善财务系统的企业基本都可以完成硬件成本的核算工作。在完成上述工作后，则可利用硬件成本计算出相应的硬件收入。随后，再在总收入中减去硬件收入，即为软件收入，并可进行软件收入税额的计算工作。

通过这种软硬件成本分开计算的方法，可以有效避免由于政策要求而导致的嵌入式软件产品无法享受增值税退税优惠的问题。

（二）嵌入式软件产品具体的退税政策详细解读

目前，我国在财税[2011]100号文件中，对嵌入式软件产品的税额价值算法进行了明确的界定，为后续的增值税退税等提供了必要的参考数据。

现阶段，我国嵌入式软件产品在增值税税额计算的算法具体如下：

嵌入式软件产品增值税即征即退税额=产品的增值税应缴纳的税额-该产品的销售额×3%。其中，产品的增值税应缴纳的税额为该产品增值税销项税额-产品增值税可抵扣进项税额。而增值税销项税额则为该产品销售额的16%。通過明确规定嵌入式软件产品的税额计算方法，可以有效推动整个产品增值税退税政策的执行。

四、结束语

嵌入式软件产品的出口对我国对外经济的发展有着重要的意义。为了推动我国对外经济的发展，本文通过分析嵌入式软件产品的发展现状，对其征税的特征进行了研究，并对其增值税退税中存在的问题进行了分析。同时，我们结合时代发展的特点，对嵌入式软件产品增值税退税政策的实行和发展进行了探讨。

【参考文献】

[1] 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税〔2012〕27号，2012-04-20

[2] 财政部国家税务总局.关于软件产品增值税政策的解读[S].财税[2011]100号，2011-11-28.