谈企业并购税务筹划及财务风险的应对

郭慧

摘要：随着社会经济的快速发展，市场竞争不断增多。为了能够有效地促进企业良好的发展，越来越多的企业开始寻求并购来增强企业的自身实力。本文针对目前企业并购存在的税务筹划问题进行深入分析，并且积极寻找解决对策，促进企业并购税务管理水平提高，帮助企业规避财务风险。

关键词：企业并购：税务筹划：财务风险：应对措施

引言

通过合理的税务筹划，能够有效降低企业并购成本，实现企业并购收益最大化，所以税务筹划对于企业并购之后的发展具有非常重要的影响。

一、企业并购的模式分析

企业并购有三种模式：

第一种企业并购方式是横向并购，通过企业收购其他从事同类生产经营活动的公司实现并购。由于横向并购的企业经营范围不会发生变化，所以应纳税种增减不会发生改变，对于并购的税务筹划以及风险产生比较小。

第二种企业并购方式是纵向并购，当一个公司与不同行业生产经营阶段的公司进行并购，很有可能造成税种发生变化。例如石油行业，如果按照其生产经营活动的环节，分为勘探、开采、提炼、销售等不同的环节。由于纵向并购使得企业的经营环节得到了延伸，所以必须要适应新的税种出现的纳税环节。例如建筑企业与地产开发企业发生并购之后，除了需要缴纳增值税之外，还必须要缴纳土地增值税。并购也很有可能导致企业的总纳税的环节减少，所以对于企业纳税筹划应该辩证的分析。

第三种企业并购方式是混合并购。通过横向联合与纵向联合的并购方式，企业可以选择与自己没有任何关联的任何行业中的企业作为目标企业。由于跨行业的企业并购，很有可能造成企业面对之前完全不同的税种，所以企业的应税种类也会不断增加。在混合并购中所面对的税务筹划以及财务风险，要远大于前两种并购方式。

二、企业并购税务筹划的风险问题

1.税务筹划面临主观风险

大部分企业税务筹划主要是纳税人进行筹划，所以如果纳税人对于税务筹划方面的知识不够了解，容易导致对潜在的税务筹划风险无法有效进行预判，也无法根据风险问题提出针对性的方案并制定相关对策。同时在税务筹划的过程中，信息不对称导致整体的税务筹划工作面临风险。通常来说，由于税务筹划人员自身的知识水平不足，主观原因不能对事项进行完整全面的了解，缺乏科学准确的判断，也不能够按照实际情况适用相关税收优惠政策，造成税务筹划工作无法有效开展。在我国大部分的企业中，纳税人的税务筹划能力还不够。

2.税务筹划行政执法风险

当企业并购税务筹划结束之后，必须要根据完成的税务筹划方案上报相关的税务行政部门，并且对筹划方案进行最终确认工作。但是由于行政执法出现偏差，造成税务筹划面临行政执法的风险。

当前我国税务行政法律法规比较完善，但还是存在法规无明确规定及对法规理解存在差异的具体情况。例如税务行政人员无法准确的把握税收筹划方案相关的制度规定，或由于税务行政人员自身的执法素质并不高，在税务筹划的过程中，很容易由于自身的疏忽造成行政执法存在偏差。相关的税务行政执法监督部门对于税务行政执法监督效率不足，造成工作人员可对税务筹划方案不可行的原因不予合理解释也会导致税务筹划工作失败。

3.税务筹划的政策风险

近年来随着我国税收政策的不断改革发展，企业税务筹划在制定方案的过程中必须要将改革方向和相关的法律法规作为筹划准则。但是由于纳税人对国家法律法规了解不够全面，甚至对于国家政策动向以及税收法律的变化还不够清楚，所以无法根据税收政策进行科学合理的运用。这样的问题也会造成税务筹划工作出现偏差，最终导致企业并购税务筹划存在风险。税务筹划的政策性风险包括两个方面，一方面是对税收法律政策运用不恰当，另一方面是对于国家税收法律政策变化了解不够全面。

三、企业并购税务筹划风险的解决措施

1.全面了解税收政策及法律法规

企业并购税务筹划之前必须要针对国家的税收法律以及相关的税收政策进行全面的了解，避免由于对政策把握不全面而导致税收筹划工作失败。对国家税务筹划法律法规进行全面的解读，结合企业自身业务实际情况作为切入点，保证企业税收筹划符合业务实际。

2.全面做好預防措施

企业在进行税务筹划的过程中，针对税务筹划所存在的问题要进行科学准确的防范，同时应该对相关事项的业务实质进行全面及时的了解，对税务筹划方案可能面临的举证不足或执行困难问题能够进行清晰准确的预判。另外必须通过不断的对税务筹划失败案例进行了解，提高对风险整体的把控与规划能力。

3.贯彻整体效益原则，实现整体效益最大化

在进行企业并购税务筹划的过程中，必须要考虑税务筹划所付出的经济成本，并且要结合企业实际业务情况。通过对于企业税务筹划方案隐含的条件进行清楚的认识，保证隐藏的条件对于企业预期获得经济效益不会产生严重的影响，保证企业税务筹划的经济效益最大化。此外，在进行企业税收筹划的过程中还应该结合企业自身的长期发展战略以及未来的发展规划进行全面考虑。

四、结语

随着我国企业并购项目不断增多，对于税务筹划工作的研究也在不断发展。本文针对当前我国企业并购项目税务筹划工作以及财务风险问题进行准确的判断，更好的帮助企业对并购项目税务筹划提出针对性的解决措施。