将财政专户资金纳入国库管理的可行性分析

张永 中国人民银行平凉市中心支行

一、对我国当前财政专户资金不纳入国库管理的风险进行分析

（一）财政专户数量较多，违背了国库单一账户的改革要求。据相关调查表明，一些人在各家商业银行开设的财政专户多达93个，甚至更多，且其性质和用途不一，目的是均衡各金融机构间的关系，因此存在的相同性质资金多头开户的恶劣现象[1]。将财政专户资金由国库分布到各商业银行之后，各地的相关财政部门通过专户再来进行第二次分配，利用这种拨付的方式，虚列支出、借出周转资金使用，在本质上形成了第二个国库，违背了国库单一账户制度的要求。

（二）财政专户体系的资金存量大幅增加，严重扰乱了金融市场的秩序。近几年，随着我国财政专户管理力度的加强，各预算单位与金融机构相结合，以合法的存量专户为主，虚拟账户或子账户为辅，从而自行成立了财政专户体系。在此过程中，虚拟账户或子账户的创建、审批及审核等过程较为简单松散，这就造成了一些问题的发生，如子账户名称不明确、重复的较多，资金由其中一个子账户入账，可能从另一个子账户支出，资金在子账户之间任意流通，这就在一定程度上加大了资金的管理难度。除此之外，有些财政部门为了获取更高的国库利息收入，与商业银行联合将其财政专户资金长期置于商业银行中。这些现象都严重的扰乱了金融市场的秩序，最终导致财政专户资金长期置于国库监管之外。

（三）财政专户的管理乱象成为了影响货币政策的不稳定因素。商业银行对于政策目标的实现有着至关重要的作用。我们以非税收入专户为例，从资金的收入到转接入库的过程中，由于财政部门开具缴款证明的时间受限制、商业银行故意延压资金、资金上缴不及时等种种原因，导致本应该及时进入国库的资金迟迟置于商业银行中，作为空转资金。这种资金的流动不合规性，加大了金融调控与监管的难度与进程[2]。

（四）财政专户资金的相关监管部门监管不力，使得财政资金的安全受到威胁。国库部门对财政专户调转资金时，只能凭借政府部门的签字或财政局局长的审批签字来被动地调动资金，没有预算部门或财政部门的相关资金调动及其用途等的文件，这就使得国库监管部门的作用形如虚设，容易造成贪污腐败、挪用公款等恶劣现象，给财政资金的安全管理带来很大的风险。

二、对财政专户资金纳入国库管理的可行性进行分析

（一）国库管理部门具备办理财政专享资金管理的相关条件。现如今，我国国库部门以支付系统为核心，建立的独立、高效资金运算体系，以求达到资金运行的快速、安全等目标，符合专项资金的运行要求。近年来，国库办理能力稳步提升，如新创建的直接支付业务或非税收入电子缴库等其他业务。因此，国库管理部门完全具备办理财政专享资金管理的相关条件。

（二）财政资金纳入国库管理，有利于防止资金由虚向实。采用国库直接支付的方式来对财政专户的资金进行调转，减少了资金在银行中空转的可能性，防止专户资金在多个银行中的转圈现象，保证了我国货币政策传导路径的畅通无阻，从而在一定程度上防止了资金由虚向实的转变。

三、关于财政专户纳入国库管理的建议及对策

（一）通过推进非税收资金纳入财税库银横向联网系统的运行进程，从而使得非税收资金直接进入国库。相关管理通知中指出，要快速推进非税收入收缴电子化管理工作的运作进程，在此推进的过程中，人民银行应与财政部门相联合，促使各级的财政部门主动联系并落实科技软件公司中的配套资金分配及具体的人员安排等，加大实施力度与监管力度。从而通过推进非税收资金纳入财税库银行联网系统的运行进程，保证非税收资金直接进入国库，最终推动了财政国库管理的建设以及预算管理体制改革的发展。

（二）通过立法，来加强国库管理部门对财政专户的监管。一是完善相关的法律法规，虽然明确了国库的管理职能，但在具体的实施中还是要严格按照具体的实施细则等，明确国库部门对财政专户对于资金的调转、开立等的监管地位，从而切实提高了央行对货币调控政策的履行度[3]。二是加大对存量专户的清理力度，对长期的不动专户、文件失效或缺乏依据等的财政专户，采取撤销的处理措施，对性质相同的子账户进行合并。

（三）进一步扩大人民银行国库直接支付方式的采用范围。国库部门在收到财政部门的直接支付凭证之后，首先审核其财政专向资金的用途与性质是否相符，拨款进度与具体的预算计划安排是否同步进行。其次，通过相关系统，采用直接支付的方式直接将资金划入收款人账户，确保了整个过程的安全可靠性与及时零差误性，减少了资金的挪用及延压等恶劣现象的发生，加强了国库对其监管的作用。

四、总结

随着预算管理制度的改革深化，财政资金管理体系也逐渐完善，但在此过程中，财政专户在预算监管等方面存在很多急需改进的地方，本文对财政专户资金纳入国库管理的可行性进行了研究分析，并提出了相关对策及建议。相信随着预算管理体系的完善健全，将在很大程度上推动着我国财政改革的发展及预算管理体制的改革。