中国铁塔通信基站维护服务虚拟利润中心考评体系的设计与运用

李洪友+丁洪波

摘要：中国铁塔通信基站的维护服务虚拟利润中心绩效考评体系，是铁塔公司将通信基站维护工作视为内部产品服务进行内部转移定价核算的管理体系，在统一口径和方法下，按一定周期对地市公司、区县办事处和维护经理的通信基站维护服务工作进行综合评价，并对考核评价结果进行运用，作为预算管理、资源配置、员工绩效以及明星区县评选的重要依据。此考核评价体系对铁塔公司完善单站核算、强化维护成本管控、促进基站维护质量、提升维护管理水平和经济效益等方面有着重要意义。

关键词：铁塔通信基站 维护服务 虚拟利润中心 考评体系 设计 运用

一、基站维护服务虚拟利润中心的概念

中国铁塔股份有限公司的组织架构非常精简，实行高度扁平化的运营模式，实行的是“总部—省分公司—市分公司”三级治理结构，在县区不设分公司，仅通过“办事处”开展与运营商间的衔接，县区机构没有单独的会计报表与损益核算，对县区运维单元的管理与激励成为一个急需解决的问题。

通信基站维护服务虚拟利润中心，是指在通信基站运营单站核算的基础上将各区县通信基站的维护服务业务视为一个独立的“虚拟”利润中心，依据统一的核算标准，全面反映通信基站维护业务的收入、成本、费用、利润等经济指标，考核“维护经理”和区县所辖通信基站维护业务的经济效益，为扩展管理应用和考核评价提供真实准确的业务数据和经济效益信息。

二、设立基站维护服务虚拟利润中心的重要意义

第一，任何一种产品的加工生产过程都是一个价值增值的过程，如果把铁塔通信基站的维护服务业务当作一个产品（以下简称“维护产品”），在一系列维护生产管理过程中，每一个过程都要发生费用，同时每一个环节也都是“维护产品”价值增值的过程。如果把这些过程的劳动成果进行量化，计算产生的“利润”，那么就能够让维护条线的人员更加直观地看到自己的劳动成果和“利润贡献”，有利于充分调动地市、区县和维护经理的工作积极性，发挥各单位的主观能动性和创造性，促进铁塔通信基站资产维护质量、维护管理水平和经济效益的全面提升。

第二，基于铁塔公司目前的经营管理模式，铁塔通信基站维护服务部门被认为是一个资源消耗性的成本中心，由于成本中心的固有缺陷，责任、权利和效益不能有机统一，导致安排成本预算时严重依赖以前年度实际发生数，基层生产单位往往以生产任务和设备维护为理由尽可能多地争取预算额度，而且费用给多少就花多少，不利于预算管控和成本节约。设立维护服务虚拟利润中心，进一步明确权责利，有助于各区县运维单元强化财务管理和监督，增强成本与效益意识，不断降本增效，推进精细化管理落地。

第三，把“虚拟利润”这一考核指标和生产量、生产效率相结合进行考核评价，有利于实现效率优先，兼顾公平，充分考虑铁塔基站数量、类型、地域分布和原有资产质量等区域性、历史性因素的影响，更加全面客观地反映各单位在铁塔通信基站维护服务业务中的贡献率，结合横向和纵向对比，综合评价各维护经理、各区县铁塔基站维护服务业务经济效益，实现维护服务生产管理和资源有效配置的良性互动。

三、基站维护服务虚拟利润的核算原则

（一）权责发生制和收支匹配原则

各铁塔通信基站维护服务业务发生的收入、成本以及可认定的费用直接归集到对应的站址上。对于间接费用及税费等项目，通过准确界定各费用项目的承担主体，按照合理依据计算分摊到具体站址上。

（二）可比性和真实性原则

统一铁塔通信基站维护虚拟利润核算口径和方法，综合考虑区域性和历史性差异，增强数据的可比性，客观、公正、真实反映铁塔通信基站维护服务业务实际情况和盈利能力，使内外部利益相关者清楚了解铁塔通信基站维护服务业务收入结构、毛利情况、维护支出和单站维护业务平均盈利水平等。

（三）实用性与激励性原则

通过利用单站维护服务虚拟利润核算成果，建立铁塔基站维护服务全面预算和对标分析体系，节约成本投入、提升铁塔基站维护服务质量和效益。以铁塔基站维护服务虚拟利潤作为重要管理抓手，为区县和维护经理业绩考评提供基础数据，奖优罚劣，赶学比超，激发区县和维护经理工作热情，提升铁塔基站维护业务管理水平。

四、基站维护服务虚拟利润的核算内容

根据中国铁塔目前的机构设置、站址分布和管理体系，以区县为单位划分铁塔通信基站维护服务虚拟利润中心，在不改变目前会计核算模式下，充分利用现有“单站核算表”的基础数据，以区县通信铁塔基站数量、产品配置、基站共享情况等因素，测算确定一个内部转移价格。在此基础上，分别核算各虚拟利润中心“维护产品”发生的收入、成本费用，计算出各个虚拟利润中心在特定期间实现的利润总额。

（一）“维护产品”内部转移价格

铁塔通信基站“维护产品”内部转移价格按照成本加成的原则确定，此成本是指铁塔公司支付给代维单位的维护费用，主要包含代维费、修理费及耗材费用等，由三家电信企业各自与铁塔公司共同确认维护内容和质量指标后，按照代维单位市场化招标结果产生平均每站维护费用，然后按照15%的成本加成率确定“维护产品”的基准价格，15%的成本加成率用于弥补铁塔公司的管理费用、人工成本等。

如果多家电信企业使用同一站址、且相关设施发生共享使用时，“维护产品”价格可享受共享折扣，根据电信企业进入时间不同、共享家数不同，共享折扣也有所不同。

维护产品内部转移价格=∑维护产品成本×（1+成本加成率）×（1-共享折扣率）

举例：在铁塔公司某个三家共享的通信基站中，A、B、C三家电信企业由于对维护内容和质量指标要求不同，通过市场化招标后维护费用分别是A电信企业3770元、B电信企业2770元和C电信企业2450元，分别可享受35%、30%、30%的共享折扣，那么该通信基站“维护产品”的内部转移定价计算如下：endprint

维护产品内部转移价格=3370（1+15%）×（1-35%）+2770×（1+15%）×（1-30%）+2450×（1+15%）×（1-30%）

（二）“维护产品”成本

“维护产品”的收入是虚拟的，但是成本是实际发生的，维护产品的成本分为直接成本和间接成本两大部分，直接成本按权责发生制原则直接归集到对应的站址上，主要包括基本代维费、基本维保费、按次修理费、监控流量费、油机发电费、检测费、维护修理耗材等。间接费用通过准确界定各费用项目的承担主体，按照合理依据计算分摊到具体站址上，主要包括财务费用、人工成本、维护系统开发费、运维车辆使用费、监控业务外包费以及各项税费等。

（三）“维护产品”虚拟利润

“维护产品”虚拟利润就等于虚拟收入减去成本，即：

维护产品虚拟利润=维护产品虚拟收入-维护产品成本

根据考核对象不同，可以划分为单站维护产品虚拟利润、维护经理维护产品虚拟利润和区县维护产品虚拟利润：

单站维护产品虚拟利润=单站维护产品虚拟收入-单站维护产品成本

维护经理维护产品虚拟利润=∑n（单站维护产品虚拟收入-单站维护产品成本）=∑n单站维护产品虚拟利润（n为该维护经理所管辖站址数量）

區县维护产品虚拟利润=∑m（单站维护产品虚拟收入-单站维护产品成本）=∑m单站维护产品虚拟利润（m为该区县所管辖站址数量）

五、基站维护服务虚拟利润中心的考核指标设计与运用

虚拟利润中心的业绩考核评价是否合理，对于提高各个虚拟利润中心的积极性，提高管理者和员工的工作效率都有重要意义。这要求进行业绩考核评价指标设计时应当具有公正、客观、合理的标准和有效的保障措施。

首先，对虚拟利润中心进行考核评价的主要依据是虚拟利润指标。但为了避免各虚拟利润中心盲目追求利润指标，通过降低维护标准和质量，盲目压缩维护成本，提高维护虚拟利润来显示业绩，导致铁塔公司基站资产质量下降、安全隐患增加、客户满意度下降，最终导致企业蒙受损失，应当以资本保全为基础，以利润增长为核心，引入可控边际贡献衡量指标。

可控边际贡献=收入-变动成本-可控固定成本

根据各个虚拟利润中心的不同情况下达“维护产品”可控边际贡献的目标任务指标，各虚拟利润中心在完成这个指标后，以各虚拟利润中心的可控边际贡献的增长率作为考评标准，反映维护经理、区县在其可控范围内有效使用资源的能力。这个指标可以随不同虚拟利润中心的边际贡献的增长而有所增长，这样，一方面可以保证各虚拟利润中心做到资本保全，不至于虚增利润，另一方面也可从各虚拟利润中心长远的综合能力发展上对其进行考核评价。

可控边际贡献的增长=（本期可控边际贡献-上期可控边际贡献）/上期可控边际贡献×100%

其次，尽管利润指标具有综合性，但仍然需要一些非货币指标作为有益补充，包括维护综合指标达标率、客户需求响应及时率、物业信息录入及时率和准确率、物业合同签订及时率，等等。利润指标与非利润指标共同构成对维护服务虚拟利润中心完整的考核评价体系。

最后，如何运用好虚拟利润中心考核评价管理体系，就是要将市场机制引入到企业内部协作发展和员工力争上游的竞合关系之中，运用物质与精神激励手段促进良性竞争和持续健康发展。一是科学指导资源配置，可以充分利用虚拟利润中心各项指标，提高对维护服务收入和成本预算控制的科学性和针对性，优化资源配置，提升精细化管理水平。二是为绩效考核提供依据，将虚拟利润中心考核指标与区县和维护经理的绩效评价相挂钩，为各级管理者在年终绩效考核、员工提拔等方面提供强有力的管理手段和考核依据。三是助力对标管理，运用虚拟利润中心考核结果，树立优秀县区和维护经理标杆，取长补短，创新工作方法、优化工作流程、强化现场管理和监督，有效降低维护成本、提高维护服务质量和经济效益。

（作者单位：中国铁塔股份有限公司浙江省分公司财务部）endprint