在新税制条件下《税务筹划》课程研究

张何

摘要：我国《税务筹划》课程在高职应用中比较普遍，但是课程效果欠佳。主要问题集中在，近几年税制变革比较频繁，教材编写过于陈旧，跟不上税收制度变革的脚步，同时教师的教学内容也未能及时更新，填鸭式的教学让学生对该门课程积极性极度下降，这些现状都会严重影响《税务筹划》课程的教学效果。所以文章就目前该门课程存在的问题进行分析，并提出教学改革方案，最终提高《税务筹划》教学效果，培养出适应当今经济发展需求的复合型人才。

Abstract： The course of "Tax Planning" in our country is relatively common in higher vocational colleges but its effect is not good. In recent years， the tax system changes more frequently， and the preparation of teaching materials is too old and can not keep pace with the tax system change， and the teaching content of teachers failed to update in time， spoon-fed teaching decreases the students enthusiasm for the course. All these status will seriously affect the teaching effectiveness of "Tax Planning" course. Therefore， the article analyzes the existing problems of the current course and proposes a teaching reform program， which can ultimately improve the teaching effect of "Tax Planning" and cultivate the compound talents that meet the needs of economic development.

关键词：税务筹划;复合型人才;教学方法;教学实施;教学效果

Key words： tax planning;compound talent;teaching method;teaching implementation;teaching effect

中图分类号：G642.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）07-0246-03

1 《税务筹划》课程介绍及课程定位

在我国，税务筹划的研究起始于20世纪末，此时，一方面，随着市场经济的不断发展，纳税人作为独立经济主体对自身税收利益的诉求越来越明确;另一方面，随着国家税收制度体系的完善，税法对纳税人行为的约束也日益规范。为此“依法纳税、合理节税”成为纳税人在自身经济利益与国家税收法律之间权衡的最佳选择，因此《税务筹划》课程孕育而生。

《税务筹划》课程是一门高职高专会计专业的拓展课程，是在财务会计、管理会计、税务会计的基础上，后期增设本门课程。此课程实用性、实操性较强，为高职教育培养应用型人才。

2 《税务筹划》课程的必要性

2.1 站在企业的角度分析

作为企业为了维护他自身的利益，一般都会想方设法为自己减轻税负以实现会后利润最大化。然而不懂税收知识很容易误入歧途，最终触犯法律偷税漏税都不知。所以税务筹划的基本技巧是企业必须要具备的能力，这也必然决定了企业需要税务筹划的人才。那么作为高职就应该开设相对应市场需求的税务筹划课程，提高学生的筹划能力，增加学生就业的可能。

2.2 站在国家的角度分析

我国有国家颁布的税收法律制度规定企业的缴税。这要求我国的权力机构、执法人员需要根据税收法律制度严格执行，而如何综合平衡企业的税后利益最大化和特定税收目标效率最大化，这是国家制定法律的时候必须要考虑的。税务筹划话可以很明显地缓解国家与企业在缴税上的矛盾，企业税负降低，国家合理征税，达到一种双赢的局面，这对国家都是非常重要的，所以税务筹划对国家也很重要。

2.3 站在高职的角度分析

会计专业中税法是核心课程，税务筹划是税法课程的能力延续课程，必须要在学完税法课程后才能进一步地学习税务筹划。税法课程的教学内容重点偏向于理论教学，不能锻炼自己实践能力，不能够满足企业工作的需要。而税务筹划课程的教学内容偏向于实践教学，将理论用于实践，有助于提高教学效果，培养出复合型人才。

无论对于国家还是企业，税务筹划都是重要的，不可或缺的。所以作为高职会计专业的人才培养方案，我们必须开设税务筹划课程来适应当今社会经济的发展。让学生在学校就开始有税务筹划意识，让他们意识到偷税漏税的法律制裁和税务筹划的經济效益的区别，弥补学生对税收知识的不足，丰富和完善会计专业的人才培养方案。

3 《税务筹划》课程的现状

近年来，我国高职高专《税务筹划》课程也根据时代的步伐在不断的完善，虽然有部分的研究成果，这些成果为税务筹划理论的系统、深入研究奠定基础，但也不难发现，其中仍存在进一步完善的空间。本人就目前高职教育《税务筹划》课程所面临的问题做如下阐述：

3.1 21世纪以来的近十年，是我国税收法律、法规、制度改革措施出台的密集期，税收法律制度在不断的变革，这要求税务筹划的思路方法都要相应的做出调整，有部分高职院校教师并未及时对教学内容做相对应的调整，存在旧制度、旧方案的授课内容。endprint

3.2 缺乏相对应的教材，税收法律制度在不断变化，这不仅要求教师不断变更自身知识和授课内容，更要求要有相对应的教材进行授课。当前高职院校进行税务筹划教学的教材非常少，高质量的教材更少，适合现在变革的税收制度的少之又少。这很大程度上制约了税务筹划课程在高职院校的顺利开设，也很影响课程的教学效果。为了保证高质量的教学效果，高职院校应该立足于自行编制校本教材，根据教师的个人经验、案例分析来调整新的税制要求，达到最优的教学效果。

3.3 师资队伍的层次不齐。对于纳税筹划课程，要求教师既有税收法律制度的基础知识，更要有实际工作的经验，需要对工作中实践内容做总结，来进行经验授课、案例授课。目前该课程的教学对于有实际经验的教师，授课时偏爱于案例教学，忽略了必要的理论基础;对于理论型教师，授课时则偏好于理论基础教学，案例过于生硬。

3.4 大部分院校的人才培养方案都没有重视税务筹划课程的开展，及时开展，教学效果也欠佳，部分高校还滞留在填鸭式被动教学阶段，教学效果不乐观。教学过程中手段的单一、教具的简单，不能及时调动学生的积极性。

以上四点都影响了《税务筹划》课程的教学效果，可以适当进行教学改革，进一步完善该门课程的教学开展工作，从而提高教学效果。

4 《税务筹划》课程教学改革理念

高职教育会计专业开展《税务筹划》课程是为了更好地培养应用型、复合型人才。

4.1 “兴趣和爱好是成就一项事业的源泉”，兴趣不仅可以激发学生的积极性，更能发觉学生的税务处理能力。开学第一课非常的重要，是学生对税务筹划课程的第一印象，利用翻转课堂来组织这堂课程，吸引学生的眼球，让学生主动思考、主动解决问题来提高学生对这门课程的兴趣爱好。

4.2 虽说兴趣是源泉，但是还是需要教师的引导，所以本人会对课程先进行总体设计，有计划、有策划地进行课程安排。教师在本学期开展税务筹划教学工作之前就要做好备课准备，将学期目标、学期内容、课程设计、课程教学手段、教具都要计划及准备好。这样可以更好地引导课堂，引导学生，让学生在正确的思路上面进行学习，提高学习效果。

4.3 笔者始终坚信“授之以鱼”还不如“授之以渔”的观点，运用“启发式”教学，引导学生自主思考并解决问题。教师只是引导作用，更多的是引发学生主动思考，锻炼学生的思考能力及学生的实践能力。用任务驱动法进行驱动教学，在每堂课程结束后都布置下节课的学习任务，学生带着任务进行预习、进行准备、进行思考、进行实践。这样可以更好地调动学生的积极性，更好地培養出复合型人才。

4.4 以案例教学作为切入点，区分大小案例，以及综合案例，并有针对性地训练学生，提高学生的实操能力。锻炼学生主动思考能力之余，还得培养学生的实践能力，运用所学的理论知识用于实际工作。通过真实的案例进行教学，以训练学生的实际操作能力。

4.5 这个教学过程以“互动教学”贯穿始终，综合提高课程的教学效果。不论采用任何的教学方法，始终的目的都是为了提高学生的学习积极性，所以互动工作会贯穿教学的整个过程，综合提高税务筹划课程的教学效果。

5 《税务筹划》课程教学改革实施方案

先来分享一下教学改革思路，笔者将结合课程内容、体系设计、配套教材、教学方法以及课程建设这几个方面来着手教学改革，制定适合本校学校自身情况的教学改革实施方案。

①教学设计、体系及内容都按照任务、项目来进行设计安排。（表1）

②根据方案的设计，进一步地设计每堂课程的教学内容、教学手段及教具。

③将教学过程中发现的问题及解决的方法都进行教改汇总，形成完整的税务筹划教改教案。

6 《税务筹划》课程教学改革成果

通过一个学期，不同班级的教学比较，将教学改革前与教学改革后做系统的问卷调查，进行编写问卷调查报告，通过教学改革方案实施后，学生的改变有以下几点：

①学生的思维能力明显提高，主动思考，同时学生更愿意配合老师进行角色扮演，或者案例讲解。

②学生的纳税筹划能力增强，由于上课的氛围及教具的合理使用，学生在无形中增强了自身的纳税筹划能力。

③学生表达能力的提高。

④学生更愿意主动上课，提高课程的兴趣，主动学习。

通过本学期的教学改革，学生在各方面的能力都有所提高。

参考文献：

[1]董恒英.高职会计专业纳税筹划课程教学改革思路[J].淮南师范学院学报，2015（5）.

[2]伊虹.“启发式”纳税筹划教学的三阶段设计[J].科教导刊，2015（29）.

[3]李攀.翻转课堂在税务会计与纳税筹划教学中的设计与应用[J].才智，2017（8）.

[4]柳光强.浅谈企业纳税筹划课程教学中的基本原则[J].财政监督，2015（35）.endprint