电力企业内部控制与风险管理的问题及策略

欧利萍

（广东电网有限责任公司清远清城供电局，广东 清远 511500）

引言

随着我国市场经济快速发展，供电企业在经营管理上如果仍旧采用以往的内部控制方式，对经营风险的管理将显得较为不足。因此，需要供电企业在原有的内部控制基础上做出适当的改进与优化，探寻新的风险管理方式，并将之融入到内部控制过程中。

1 电力企业内部控制存在的问题

1.1 风险管理意识不强

供电企业在以往的经营中始终处于高度垄断的地位，所采用管理方式也以政企合一为主。在这种经营管理背景之下，使得供电企业缺乏对市场风险的有效认知，在经营管理上表现出严重的经验缺乏现象。而随着市场经济的快速发展，供电企业的垄断地位逐渐被打破，供电企业经营逐渐进入市场环境中，需面临较为严峻的市场形势，承担相应的市场风险。此时供电企业以往采用的内部控制方式、内部管理制度逐渐表现出较多的不足，无法适应新的市场形势需求。

1.2 内部控制监控机制不健全

为确保企业内部控制有效开展和进行，还需相应的监控机制来对企业内部控制的开展情况做出评估。供电企业在这方面主要依靠的是内部审计制度，通过对企业内部员工日常工作情况、职责履行等进行监管，以此来达到内部控制的效果。但是存在不足的是，供电企业并没有设置相应的监管机构，常常将监管工作附加到财会部门之中，通过绩效考核的方式来进行监督管理，造成监督管理权限的降低。同时上述问题使得内部审计监管在独立性上显得较为缺乏，因此在实际的监管工作中容易受到领导者的主观意识影响，不能保证整个监管过程的公平公正。

1.3 会计控制核心地位未得到体现

供电企业内部会计控制涉及到的范围较为宽泛，其中包括电力生产、市场运营、企业内部管理等各个方面，其需要管理控制的工作量较大，单纯依靠财务部门很难顺利完成，因此在管理控制上往往需要多个部门协调配合来完成。但是当前许多供电企业受到传统经营思维的限制，在经营管理工作中过于重视业务扩展、电力生产等，却在实际效益上存在轻视，将会计控制全部交由财务部门管理控制，而没有让其他部门与之形成配合、协调控制的工作模式，使得许多供电企业不能很好地展开经营发展预算、业绩预期评估等工作，增大企业经营管理的风险。

2 电力企业内部控制与风险管理改善策略

通过一段时间的发展和经验总结，当前许多供电企业的决策人员逐渐意识到内部控制和风险管理融合的重要性，需建立完善的风险控制管理体系，并将其融入到传统的内部控制中，让现有内部控制手段能够从供电企业整体运营上进行风险管理。但是从目前的发展现状来看，二者之间的融合还处于初级阶段，两者融合间还表现出较多不完善之处，下面结合笔者经验，对两者之间的融合提出几点改善建议[1-2]：

2.1 建立动态风险管理体系

供电企业在经营发展的过程中，其面临的内外部环境处于一种动态的变化之中，如果采用传统的内部控制方式，无法实现对各种变化因素的有效控制。因此在当前的管理工作上应当将内部控制与风险管理进行融合，从而发挥各自的优势，实现对经营中存在的风险因素进行动态控制。通常可以按照几点的方式执行：第一，利用风险管理方式的优势，消除传统内部控制方式在整体风险把控上存在的不足；第二，利用内部控制手段的优势，完善以往风险管理在流程控制上存在的不足；第三，坚持以风险管理为核心，制定和完善具体的内部控制策略。

2.2 改善内部控制环境

当前供电企业会计部门时常会出现一些违法乱纪的案件报道，再结合目前供电企业的审计效果来看，与理想效果仍旧有较大的差距。这些现象说明，供电企业在内部审计工作上仍然存在较大的不足，内部控制环境仍有待完善，还需营造出更好的控制氛围，才能有效提升内部控制整体效果。因此，当前供电企业应当重视对内部控制环境的改善，转变供电企业领导层的思想认识，根据内部控制所需调整组织结构，加强对内部管理人员、基层员工职责的明确，并建立完善的监管机制，从整体上改变供电企业的内部环境，从而营造出良好的运营管理氛围，促进供电企业健康发展。在市场经济带动下，供电企业也逐渐完成政企分离的转变，法人责任制成为供电企业经营运行的主要责任制度。在此背景下，供电企业内部控制也应当充分考虑运营管理发生的变化，然后在组织结构上做出对应调整，以方便供电企业经营发展。

2.3 完善内部审计制度

内部审计主要是对内部控制管理制度的实施情况进行监督管理，对供电企业内部控制管理工作的开展起到督促性作用，有助于供电企业实现预定的发展目标。除此之外，通过建设完善的内部审计制度，能够让供电企业内部存在的一些不良现象得到遏制，对供电企业发展有着较大的帮助。从众多的实践情况来看，供电企业在内部建立完善的审计制度，组建相应的监管机构，并着重加强财务审计、经营审计等工作，不仅能够促进其内部控制制度的完善，而且能够有效改善企业的经营效益，让供电企业进入一个良性的发展循环。

2.4 建立独立的内部控制机构

为了能够保证内部控制制度得以顺利实施，还需建立独立的内部控制机构，实现权责分明，有助于整体控制效果的提升。审计人员应当保持较高的独立性，不受其他部门的管辖，直接由供电企业领导层管控，这有助于将其监督管理作用真正发挥出来，切实保护供电企业的经济利益不受损失。在具体的监管内容上，应当着重加强供电企业经营运行的过程管控，并注重对供电企业内部审计结果的分析，然后对审计范围做出适当的调整，实现供电企业内外部审计工作开展的统一协调，提升审计效果。而在此过程中财务部门受审计监管的控制，在财务预算、资产负债、经营预期等方面的核算上也能够更为精准，有助于供电企业领导层据此做出更为准确的决策。

2.5 提升财会人员的综合素质

在以往的供电企业运营中，财会人员进行核算的项目相对较为单一，且许多财会人员缺乏对管理方面的了解，使得财会人员表现出综合素质不足的特征。而在新时期的社会环境下，供电企业对财会人员的综合素质提出更高的要求，为保证各环节都能够得到有效监管，降低经营过程中存在的风险，还需要注重对财会人员的综合素质进行提升。

3 结语

以风险管理为基础构建新的内部控制体系，有助于发挥二者之间的优势，对当前供电企业的发展有着较大的帮助，因此该管理机制也成为许多供电企业的首要选择，并在实际经营管理中去不断改进和完善。