基于SWOT分析法的高校财务管理问题研究

王 钰

（西安外国语大学财务处，陕西西安 710128）

1 引言

随着我国市场经济的快速发展及高等教育改革的不断深化，高校财务管理呈现跨越式发展态势，健全和完善高等学校财务管理制度是规范高校财务行为、保证高校健康发展的根本要求。当前高校主要的财务管理制度包括：国库集中收付制度、非税收入管理制度、部门预算制度、内部控制制度等。本文运用SWOT分析法进行分析，有助于为高校制定科学的发展战略和规划，对准确发现财务管理过程中存在问题具有现实意义。

2 高校财务管理SWOT分析

2.1 内部优势

（1）国库集中支付制度的优势：国库集中支付主要是采用“零余额账户”的方法，用支付直达的形式有效控制财政资金的流动，有效降低有关代理成本，从根本上改变财政资金分散管理的状况，以确保财政收入的足额及时入库；另外，财政资金实行“一次性拨付”的方式，缩短了委托代理链条的长度，增加财政资金的使用效率；此外，增强资金流动的透明程度，全面监控财政资金的使用，有效发挥财政资金的调控力；

（2）非税收入管理制度的优势：非税收入管理系统的应用有效地规范了政府非税收入行为。预算单位只需在“非税收入管理信息系统”内进行登录操作，即可完成收费票据申领入库、开具、汇总缴款书等其他业务操作，在系统内进行收缴信息记录同时为单位提供备查，无需再登记收入明细账。这不仅实现了票据的统一管理、非税收入的及时上缴以及各项费用收缴情况的系统透明化，更体现了非税收入管理主权从所属执收单位向财政部门的重要转移；

（3）部门预算管理制度的优势：预算单位须严格按照部门预算进行用款计划申报，根据批复的用款计划进行资金使用，如此运行制度能够从根本上改变预算执行的管理信息来源，以财政资金的支付业务作为信息基础，通过信息系统的传输处理，预算的执行管理，信息的及时性、完整性和准确性都取得了快速发展；

（4）内部控制制度的优势：设计完善的内部控制能够保证高校各项财务活动都合法合规地进行，能够提前识别财务活动中潜在的风险，对风险提前预警，有效规避或遏制风险。科学而有效的内部控制制度不但能够为决策方式、步骤等进行明确的限制和规定，降低决策失误可能导致的波及效应，确保各项管理项目能够在内部控制的监管下规范有序运行。

2.2 内部劣势

（1）国库集中支付制度的劣势：当前我国还未建立起功能健全、结构独立的资金结算以及国库会计核算系统，没有实现财、库、行、税等机构之间的互联互通，成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。同时，我国相当一部分银行账户管理手段落后，结算秩序不佳，包括财政资金管理在内的信息系统建设滞后，影响了国库集中支付等制度的改革；在实行国库集中支付制度后，高校的所有预算内及预算外资金都要通过由银行代收、财政统管的方式上缴财政，该方式实际上与高校的财政改革方向背道而驰；

（2）非税收入管理制度的劣势：非税收入是政府及其所属归口部门在行使自身职能过程中收取的各项资金收入，因而它的征收管理主体为财政部门，该项收入属于财政资金的范畴内。但就实际情况来看，非税收入的所有权、管理权及使用权等权限均不明确，同时征管主体多元化，审计、财政、税收、物价、银行等实行多头监管，这种“多方征收、多家使用、多头管理”的格局，使得非税收入管理职能分散，同时增加了相关的管理成本，甚至会造成收入流失、分配失控以及监督失效；

（3）部门预算管理制度的劣势：预算的编制时间十分紧张，通常部门预算编制程序为所谓的“两上两下”，通常起始时间为上年九月，经过上述“二上二下”程序，在当年的3、4月前后下达预算正式批复数，这样的时间差致使批复的预算数与资金实际需要量之间出现不一致，使预算地执行陷入困难；另外，在部门预算得到批复之后，基层单位需要进一步编制部门内部财务预算，加剧了高校内部预算的经费指标下达延迟滞后。同时由于预算绩效考核机制不健全，不能够及时发现出现的问题，如此的恶性循环导致预算编制水平难以得到提高；

（4）内部控制制度的劣势：现有的内控制度更多是“形式重于实质”，管理部门并未设计出能够符合高校自身特点的内控制度，也缺少对高校相关人员的业务指导培训；另外，内部控制主要是由审计部门负责，主要为单位的纪检监察部门及审计部门，这些部门同财务等其他相关部门处于同一层级，缺乏审计的权威性及独立性，审计范围也容易受到限制；而审计活动通常忽略了内控执行等相关情况，加之当前高校中高素质的专业审计人员普遍缺乏，也缺少评价监督依据，使得内部审计无法发挥作用。

2.3 外部机会

（1）高校资金形成了“财、税、费、产、社、基、科、贷、息”经费来源多元化发展趋势，为高校发展提供了保障。具体来讲，高校收入主要是通过教学科研及其他活动获得的非偿还性资金，主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入及其他收入等六大类，为高校的发展带来了机遇；

（2）信息化技术为高校财务管理提供了强大的推动力。随着技术的不断进步和管理的不断完善，高校已普遍推行网络财务管理模式，能够对各分支机构及各学院财务收支情况进行有效监控，强化了高校内部控制力度；另外，科技水平的迅猛发展也使高校财务管理工作走向了信息化、精细化管理模式，集中收付制度的改革加快了信息化建设的进程，“金财工程”专线的搭建工作为高校信息化建设提供了高速便捷的设备，而集中支付等相关软件的不断完善，逐渐实现了业务系统的无缝连接，提高了财务管理系统的整体功能。

2.4 外部威胁

当前高校财务管理的最大威胁在于负债管理制度不健全。完善的负债管理应该贯穿“事前—事中—事后”全过程，而目前高校更多依靠“事后修补”，动态长期监督管理不足。随着高校规模越来越大，基本建设的资金需求缺口也随之加大，财政的拨款如果无法满足需求，高校通常会采取银行贷款等模式。然而高校现行的财务管理制度使得高校实际无法充分反映潜在的财务风险，比如高校会计核算模式通常采用收付实现制，负债是核算的基本要素之一，这对于高校日常收支管理无疑是有效的，但是如果在基建会计核算中使用，工程欠款等大量的应收账款或其他应收款实际是无法得到如实体现；另外，由于我国公办高校体制的国有属性，使得有些高校管理层存在风险管理控制意识淡薄，同时由于缺乏有效的风险评估措施，难以主动识别防范风险，致使管理中存在较大的风险隐患威胁。

3 对策及建议

高校财务管理要顺应发展，要建立以提高高等学校的办学效益为目标、以预算管理为中心、以财务管理的效能评价为方式、以内部控制制度为约束的财务管理机制：（1）严格规范财务行为，确保各专项资金落到实处，重视对资金使用情况的分析，保证各专项资金的实效性和完整性；（2）要建立健全有关预算管理制度，发挥预算的约束功能，保证事前、事中、事后控制机制相结合，关注资金的使用及完成情况，将零基预算、滚动预算等科学的预算编制方法结合使用；（3）不断完善内控制度，将内部防控措施作为单位内部主要管控机制，防范财务管理工作的风险漏洞，防止违法违规行为的发生；（4）继续强化高校财务管理队伍的综合素质，提升财务管理的信息化水平，定期组织财务人员专业化培训，提高财务管理人员的综合素质，确保高校财务管理工作不断完善。