加强国有企业财务监督有效性的研究

张睿伟

摘要：作为我国经济发展的基础力量，国有企业的财务监督活动不仅对企业自身发展起到关键作用，还影响着国民经济发展水平。加强国有企业财务监督活动对提高国有企业经济水平和财务安全意义重大。本文主要探讨了当前我国国有企业财务监督中存在的问题及影响国有企业财务监督有效性的因素，最后重点提出加强国有企业财务监督有效性的具体对策。

关键词：国有企业；财务监督；措施

社会经济的发展和经济体制改革的推进对国有企业财务进度提出了更高的要求，不健全的财务监督体制会导致国有企业经营效率降低，同时使国有企业经济效益处于较低的水平，不利于国有资产安全。积极探究国有企业财务监督内涵，寻求有效的国有企业财务监督措施是当前国有企业发展过程中必须解决的问题。必须做好国有企业财务监督才能提升国有企业的风险防控水平，为新型投资项目和合作方式提供资金保障。

一、当前国有企业财务监督存在的问题及其原因分析

（一）国有企业财务监督流于形式

国有企业财务监督制度落实不到位，且财务监督流于形式，效率低下。部分财务工作人员在工作时采取习惯性操作忽略实际的财务工作现状，导致会计信息出现问题，影响财务监督和决策行为。导致国有企业财务监督流于形式的原因主要有两方面：一是国有企业在进行财务监督时存在较大的人为因素，部分工作人员缺乏财务监督意识，不能深入贯彻落实相关制度，且不能科学规范自身行为，职责不明确，财务监督流于形式。且我国的国有企业财务监督人才严重缺失，在岗的财务监督人员工作积极性较低，且国有企业各部门间的财务监督人员沟通较少，企业财务监督信息获得效率低下，监管人员财务监督意识淡薄；二是国家对国有企业的财务监督缺乏有效监管，监督机制落实不到位。我国当前的大部分国有企业并没有形成符合市场要求的国有控股经营管理者的委托-代理关系，且委托代理环节冗杂，致使信息传递效率低下，不利于监督管理的顺利开展。

（二）国有企业内部财务监督缺乏独立性

国有企业内部财务监督缺乏独立性主要表现在国有企业内部监督和财务等部门间权责不明确，缺乏独立实行财务监督职能的能力。国有企业的会计人员一般向最高行政人员负责，致使管理者和被管理者间的合理的监督管理的链条断裂，为国企高管和会计人员互相谋取利益提供了便利。在国有企业中可执行财务监督职能的部门有内审监督部门和财务部门，但是一般情况下国企经理直接负责内审机构，再加上会计目标和经理目标基本一致，难以实现有效监督。国有企业中董事会和监事会是互相牵制的，董事会对企业业务的财务活动有切实的监督义务。国有企业的董事、监理和监事都是由政府任命的，且国有企业的董事、经理以及监事均实行自我监督，互相监督职能较弱。

导致我国国有企业内部财务监督缺乏独立性的另一个重要原因在于国有企业财务运行体制不健全。国有企业运行体制会影响财务监督体制，当前我国政府对部分国有企业具有财务决策权，政府和国有企业间职责不明确，一旦遇到重大决策失误便互相推卸责任。由于国有企业缺乏相应的财务决策主权，进一步导致国有企业内部财务监督权责的合理分配，进而制约着国有企业内部财务监督独立性的发挥。

（三）出资者的财务监督主体不明确

出资者的财务监督主体不明确这一问题的出现需要深究国有资本的出资委托方，一般情况下国资委是政府的出资代表方，并不在实际意义上拥有国有资本，从而导致市场中出现“所有者缺位”，当出现问题时，找不到相应的担负责任的经营管理主体。对于国有企业而言，企业董事长和董事均是由政府指派的代表国有资产产权的主体，并不直接对国有企业财务监督行为负责，得不到相应的产权激励，再加上缺少对国有企业经营管理者的有效制约和监督制度，导致常出现出资者财务监督主体不明确的现象。

二、加强国有企业财务监督有效性的对策

（一）完善国有企业财务监督方案

完善国有企业财务监督方案需要从两方面出发：一是改革国有资产管理体制，面对当前出现的出资人缺位现象，国有企业要不断明确财务监督主体，统一管理路径，实现有效的财务监督。出资人缺位现象的出现导致国有企业财务监督主体不明确，基于此，国家设立了国有资产监督管理委員会，对解决出资人缺位问题效果显著。国有企业在国家政策的支持下不断更新落后的财务监督模式和资产管理体制，进一步提高了财务监督效力；二是减少代理链条、控制监督成本，这要求国有企业明确委托代理关系，梳理代理层级，尽量控制和消减多余的代理环节，以提高财务监督效力，降低监督成本。

（二）明晰国有企业财务监督内容

明确国有企业财务监督内容是提高财务管理成效的重要前提，国有企业财务监督的主要对象包括企业资金、企业资产、企业财务报告和企业财务人员。

一是做好对企业资金的监督。在进行资金监督时，要充分考虑资金风险，可采取资金集中办理这一可有效躲避资金风险的方式。部分国有企业针对资金监督建立了专门的资金结算中心，以加强对自身的资金运营状况的了解，从而便于加强财务状况的监管，对于降低资金风险意义重大。国有企业要严格按照国家要求办理资金业务，确保符合相关制度规范；二是要做好对国有企业资产的监督。我国的国有资产监督管理委员会承担着监管国有企业资产的重要职责，并直接对国有企业的资金流向和资产保值增值负责。国有资产监督管理委员会在履行自身职能时需要国有企业的积极配合，对国有企业资产管理的具体要求如下：国有企业在进行对外投资时要做好各类资产的可行性研究报告，并需征求国有资本运营主体意见，获批后方可实施投资行为。国有企业要控制单位内的经济担保行为，严格杜绝出现对外经济担保行为。若国有企业或独资企业需要投资固定资产技术改造项目必须将该项目上报给国有资本运营主体方，获批后才能落实投资项目。最后要严格规范国有企业的资产处置行为，并针对资产处置活动制定鉴定、审批、评估和报批制度，确保国有企业资产安全；三是要做好对财务报告的监督。财务报告和财务信息直接相关，在进行财务监督时需要获得准确的财政信息，加强对财务报告的监督可提高财务信息准确度，因此，国有企业必须重视加强财务报告监督行为。具体做法是针对财务信息陈述制度制定详细的财务报告规范，确保财务报告人员能够及时、准确的报告财务信息，为国有企业财务监督活动提供强大的信息支持。要严格核对财务报告中的数据信息，确保数值无误，避免出现会计作假，影响财务监督效率；四是加强对财务工作人员的监督。确保财务人员具有良好的财务监督意识是提高财务监督有效性的重要措施，在良好的思想素质和从业素质的指引下，财务人员能提高财务监督运行效率。国有企业要重视对财务人员的监督，并制定科学的奖惩制度，激励财务人员不断提高从业综合素质，在加强自我监督的基础上实现对国有企业财务运行的高效监督。endprint

（三）健全国有企业财务监督制度

国有企业财务监督涉及众多主体，主要包括政府和国有企业自身，不同的主体应根据对国有企业财务监督的重点制定完善的监督制度。其中首先应强调对当前的国有企业财务监督管理制度的落实，要赋予并明确国有企业监事会的独立性。国有企业要支付监事会一定的运行成本，确保监事会能正常发挥监管效益，且确保其能独立进行工作。其次要强调政府对国有企业财务监督的制度设定，加强政府的财务监督。作为当前国有企业财务监督的主要部门，国有资产监督管理委员会应从审计和财务等方面加强对国有企业的财务监督，将注册会计师作为增强对国有企业财务监督的重要媒介，增强注册会计师对国有企业财务监督工作的了解，提高注册会计师的整体业务水平。此外，国有资产监督管理部门要制定全面的国有企业财务管理制度，制度中要涵盖对财务监管人员的管理、对财务信息共享的管理等内容，确保降低财务监督管理工作中出现误差的概率，同时确保财务监督工作质量；在健全国有企业财务监督制度时还应该关注国有企业现行的财务监督制度中需要重点完善的部分。结合当前的国有企业财务监督现状可将监督体制内容分为几大重点类别，包括日常经营监管、会计信息监管、重大事项监管等。在这些监管类别中要强调对日常经营活动中的采购、生产、销售等活动的监管制度的制定，同时要强调对会计信息中基本会计报表、合并会计报表等的監管制度的制定。

（四）提高国有企业财务监督信息水平

互联网技术的发展为国有企业财务监督提供了强大的技术支持，便利了国有企业的财务监督行为。通过使用互联网技术完善和更新传统的财务监督行为，提高了人工工作效率，改善了人工制作凭证、记账、结账、出具报表等操作行为，同时提高了会计工作和财务监督工作的准确性和及时性。国有企业应不断提高自身的信息技术应用水平，完善基础的软、硬件设施，同时不断提高工作人员的信息技术水平，将信息技术融入到日常的财务监督工作中去。

三、结语

综上所述，完善国有企业财务监督体系是一项复杂的工程，需要处理好资产所有者、经营管理者和财务监督人员的关系，明确职责，确保权责统一。国有企业财务监督工作涉及众多领域，需要国家和企业不断加强实践，健全国有企业财务监督体制，深化国有企业财务监督改革和创新。国有企业要在国家政策的指导下，寻求有效提升国有企业财务监督质量的对策。

参考文献：

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（作者单位：河南省平顶山市企业干部管理培训中心）endprint