试论企业内部控制管理中存在的问题及对策

饶晓霞

摘要：随着社会市场经济的发展，各个领域的企业都在不断壮大发展，并且面临着日益激烈的竞争，而各个企业为了占据竞争高点，就要在长期的发展中不断完善自身，做好内部管理。本文对企业内部控制管理中存在的问题及对策进行了探讨，文章从阐述企业内部控制管理概念入手，对企业内部控制管理中出现的问题进行了分析，并且在此基础上展开了对企业内部控制管理的完善对策的研究。

关键词：企业内部控制管理；概念；问题分析；对策研究

企业的发展经营业绩好坏，受到各个方面的因素影响，包括其内部环境和外部环境中所蕴含的多样化的因素，而做好内部控制管理工作，就是尽量完善内部发展环境，杜绝不良行为对企业发展形成负面影响，同时使企业的运营得到规范和制约。然而目前许多企业在开展内部控制管理工作的过程中，都存在着一系列亟待完善的问题，如何处理这些问题，促进企业长足发展，值得思考。

一、企业内部控制管理概述

（一）内部控制的内涵

内部控制，其实质是指企业利用制定政策性方案，通过一系列措施保障其内部资产的安全和稳定程度，以提高企业单位发展效率。内部控制管理本身是企业运营系统中的一根重要支柱，在企业单位的内部管理中发挥着重要的主导性作用，起到了有效的制约管理层和员工行为的效果，也是落实企业激励体制的科学手段。

（二）内部控制的目标

内部控制工作的开展有各种目的，首要的一点就是保证财务报告和信息资料的完整度和可信度，财务报告等有关材料可用以反映企业的经营状况，财务报告是体现企业发展成绩和过程的重要指标，对于预估企业未来形势也有重要参考价值，是领导层的管理决策创造基础。

此外，内部控制工作有利于提高经营管理工作的效率，在企业开展内部控制管理工作环节，为了达到互相约束和监管的目的、强化内部控制和提升运行效率的协调度和一致性，就要做好内部控制工作，否则极有可能导致安全隐患存在。

二、企业内部控制管理中出现的问题分析

（一）缺少良好的内部控制环境

内部控制环境对控制工作开展的效果和内控机制的执行度都有着全局性的影响，因此应该得到重视。然而在现实生活中，许多现代化的企业在构建内部控制环境的方面表现得不尽如人意，一系列不良現象仍然突出存在，比如领导层独断专权、监督单位职能履行不善等等。与此同时，因为受国有企业制度创新变革的作用，企业致力于搭建法人治理体系，但内部权力的互相制衡还不到位，部分领导层还会直接对财务会计信息体系的运转施加压力，使得财务的监督浮于表面形式，这也不利于内控机制的落实。

（二）内部控制手段较为落后

现代社会，还依然存在依靠手工处理内部控制的计算工作的现象，而未能大范围推行会计电算化模式，这也导致会计数据的计算和处理长期处于低效率的状况，进而难以使会计核算的准确度和科学度得到保证，在实际的计算过程中出现失误。

（三）风险评估机制较不规范、合理

随着现代社会经济系统的全面发展，许多现代化企业的发展都面临着一系列的内外部风险，许多单位风险预警制度的建立不够完善，无法迅速处理好因风险造成的种种突发状况。在组织的角度，企业因为法律不健全，监督不到位，而普遍存在徇私舞等问题。

（四）企业内部控制缺乏有效地监督

企业的内部控制不到位，就无法完美地落实内部控制制度。在目前情况下，部分企业领导层在业务处理方面因为得不到有力地监督与管控，员工会有一些挪用公款的不良行为，企业整体的内部控制面临失效。不仅如此，部分负责监督管理工作的员工在操作时各自分散，未能在充分沟通的基础上协同合作，也会影响内部控制工作的效果。

（五）信息交流与沟通较为缺乏

从企业发展状况而言，所有的业务开展和战略部署必然是建立在信息分析的前提下，为了提升信息的融合度，就要保证信息采集工作的质量。但是部分企业尽管搭建了基本的内部信息管理体系，但体系内的各工作环节却没有完整的衔接起来。在企业召开的重大事项会议中，工作流于表面，也就难以做到充分交流与协作。

三、企业内部控制管理的完善对策研究

（一）不断完善企业内部控制环境

为了提升内部控制工作的效率，企业应该立足于其本身的发展实际，不断优化董事制度，保证董事会在企业管理体系中处于较高位置，董事会应该对各项工作做出客观公正的评价，体现企业单位的内部控制工作使命。不仅如此，为了优化企业内部审计制度，搭建独立于企业运行的内部审计机构，就要保证该机构在工作中不受到其他权力等因素的限制和干扰。在审计人员的管控过程中，管理层也要加强对内部审计工作者的监督，适当扩展内部审计的范围，使其在企业财务运行体系充分体现价值。

（二）加强会计电算化的内部控制

会计电算化系统的运作主要依靠电子计算机这个工具的力量，把电子技术和信息技术做高度的完美融合，使其参与到财务会计的工作实践中来。这样可以起到强有力的规避人力失误的作用，尽量保证计算的准确性，做好独立的会计信息统计工作，为管理层的决策创造基础。

（三）制定科学完善企业内部控制监督机制

为了更好地开展内部控制工作，就要建设完备的制度体系，以此保证内部监督到位。企业可以设计出科学有效的岗位责任机制，将其引入到企业工作体系的各个流程上，做好岗位职责的划分，明确员工的工作任务范围，并且号召大家在做好本职的同时全面合作。除此之外，在监督工作中，还要规划监督的关键点所在，并且做好调查和考核的文字记录。

（四）企业应构建风险导向型内部控制

所有的企业在长期的运营管理阶段，都不可避免地要和风险打交道，而为了防止风险因素给企业的利益带来威胁，就要求企业对内部各项目的风险隐患做必要的调查研究。企业单位在以不同项目为对象的风险评估环节中，需要大概掌握所遇到的风险有何类别与等级特征，并且在跟踪风险要素信息时追根溯源抓住形成风险的诱因，对症下药地解决，并且提出具有建设性意义的风险应对措施。

（五）加强信息沟通

企业的建设和发展是立足于多元化的社会外部环境和复杂的内部结构基础上的，因此信息的传递显得尤为重要。其中各类数据的搜集、整合、输送、共享都构成了重要的工作内容。因此，企业在做好内部信息渠道建设和平台完善工作之余，也要搭建完善的信息共享系统。首要的工作步骤就是要部署好信息体系的框架，做出合理规划，明确其要达到的重要目的，然后才是将外部的先进信息技术引入其中，使之为信息传递铺路，此后就是在长期的经营中对系统做必要的维护和更新，以此抓住瞬息万变的信息点，使其为企业所用。

四、结语

综上所述，加强对企业内部控制管理中存在的问题及对策等话题的探讨，有助于提升企业发展效率和质量。相关工作人员需要明确企业内部控制管理概念；同时做好企业内部控制管理中的问题研究，如单位内部控制手段较为落后、风险评估机制较不规范、企业内部控制缺乏有效地监督、信息交流与沟通较为缺乏等等；在此基础上，做好企业内部控制管理的完善对策研究，不断完善企业内部控制环境，强化会计电算化的内部控制，制定科学完善企业内部控制监督机制，构建风险导向型内部控制，加强信息沟通。

参考文献：

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[2]马云平，陈茜.浅析我国企业内部控制管理存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2015（05）：48-49.

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（作者单位：上海国际汽车城（集团）有限公司）endprint