关于高校内部审计质量控制的思考

摘 要：实施内部审计质量控制是保证内部审计质量，实现高校内部审计目标的需要。本文从高校内部审计机构设置、人员综合素质、内部审计质量控制基础体系、内部审计质量评价等方面对高校内部审计质量控制进行分析与探讨。

关键词：高校 内部审计 质量控制

一、高校内部审计质量控制定义

参考内部审计质量控制准则第2条规定，本人认为高校内部审计质量控制是内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保其审计质量符合内部审计准则及高校自身的内部审计质量标准的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

二、实施高校内部审计质量控制的必要性

审计质量是审计的生命线，审计质量的优劣会直接影响审计目标的实现程度。高校内部审计目标是通过对学校财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督与评价，促进高校规范管理，防范风险，提高资金使用效益，实现学校事业目标。只有通过实施高校内部审计质量控制，建立和形成内部审计质量控制体系，规范审计行为，防范和降低审计风险，保证审计质量，才能实现高校内部审计目标。

三、高校内部审计质量控制措施

1.加强内部审计机构独立性

高校可独立设置审计处室，使其具有高校其他职能部门的级别；也可建立审计委员会，使内部审计机构在业务上归审计委员会领导，在行政上归学校管理层领导。

2.提高内部审计人员综合素质

高校应严格招聘控制，配备合适的内审人员，并适当增加不同专业审计人员，优化审计队伍；建立内审人员职业道德教育和技能培训制度；鼓励内部审计人员参加CPA等执业资格考试，推进审计职业化。

3.建立内部审计质量控制基础体系

（1）完善内部审计制度体系

高校内部审计机构应综合考虑业务规模和范围、人员配备等因素，制订和完善道德行为规范、人员考核与评价、内部审计工作规定及实施细则等方面的制度，明确内部审计质量控制标准，完善内部审计制度体系。

（2）强化内部审计督导

高校内部审计机构人数大多少于10人，属小型审计机构，其质量控制政策和程序不是很系统，这种情况下内部审计督导应成为高校内部审计质量控制的最基本内容。督导规范的重点在于对内部审计人员的监督和指导，督导要持续进行，贯穿于审计项目的全过程。

（3）实施审计项目全过程控制

审计项目过程由准备阶段、实施阶段和终结阶段构成。准备阶段，高校要搞好审前调查，编制全面具体、便于操作的审计计划。实施阶段，要按内部审计准则要求取得符合三性的审计证据，并且要防止审计底稿的分级复核制度流于形式，高校可根据实际情况實行三级或二级复核制。终结阶段，要对审计报告实行复核制度，检查审计报告是否完整，审计结论是否客观公正，审计建议是否适当可行；同时向管理层和相关部门征求意见，并对提出的不同意见进行核实后决定是否修改报告。

4.实施内部审计质量评价制度

（1）内部评价

高校内部审计机构可成立内部审计质量评价小组，通过考核各级审计人员完成的审计工作质量、征求被审计单位是否对审计服务满意等方法做出内部评价。实施内部评价可发现内部审计质量控制薄弱环节，有利于进一步改进内部审计质量控制。

（2）外部评价

外部评价的内容一般包括内部审计机构组织结构合理程度、内部审计人员专业胜任能力、遵循内部审计准则和职业道德规范情况、内部审计目标的实现程度、内部审计工作存在的主要问题等。当受到保密性、外部评价成本等条件限制时，可邀请校级领导、前任内部审计机构负责人、资深审计专业教师等人员来进行外部评价；反之，可邀请管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构进行外部评价。

总之，高校内部审计质量控制是一个系统工程，需要通过进行全面、全员、全过程的质量控制，确保内部审计工作规范运行，才能提高内部审计质量，有效发挥内部审计作用，为高校教育事业发展服务。

参考文献：

[1] 阎银泉. 对创新高校内部审计模式的思考[J]. 审计与经济研究， 2005， 20（5）：35-38.

[2] 宋海红. 关于构建高校内部控制体系的思考[J]. 财务与金融， 2003（3）：21-24.

[3] 王玲， 景春平， 陈璇. 高校内部审计转型与发展思考[J]. 财会通讯， 2009， No.450（10）：92-93.

作者简介：

赵琳璐（1993—），女，山西运城人，山西财经大学2015（会计学）学术硕士研究生，研究方向：财务管理与管理会计.